90 Teminat Mektupları
Sınıf / grup: 9 Nazım Hesaplar / 90 Teminat Mektupları
Bu kod, KGK’nın ihtiyari Finansal Raporlama Standartlarına Uygun Hesap Planı (FRSHP) örneklerindendir. MSUGT Tek Düzen Hesap Planı’nda tanımlı resmî bir hesap değildir.
Kısa tanım
Banka veya sigorta kuruluşunca düzenlenen teminat mektubu, işletmenin nakit borcu ile aynı şey değildir.
Editoryal açıklama
Bu bölüm mevzuat metni değildir; uygulamaya yönelik eğitim amaçlı açıklamadır.
Banka veya sigorta kuruluşunca düzenlenen teminat mektubu, işletmenin nakit borcu ile aynı şey değildir. Mektup nedeniyle komisyon gideri, nakit blokajı veya finansal garanti yükümlülüğü doğuyorsa bunlar bilanço/gelir tablosunda ayrıca muhasebeleştirilir.
Uygulama — 5.000.000 TL tutarında ihale teminat mektubu alınması
Nazım / bilgi kaydı
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 900 | Verilen Teminat Mektupları | ₺5.000.000,00 | |
| 901 | Verilen Teminat Mektupları Karşılığı | ₺5.000.000,00 |
- Bu fişin toplam borç/alacak eşitliği vardır ancak finansal tablo bakiyesini değiştirmez.
İşlem sona erdiğinde ters kayıt
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 901 | Verilen Teminat Mektupları Karşılığı | ₺5.000.000,00 | |
| 900 | Verilen Teminat Mektupları | ₺5.000.000,00 |
- Taahhüt/teminat/emanet sona erdiğinde nazım hesaplar sıfırlanır.
Ayrı bilanço kaydı — bankanın %10 nakit blokaj yapması
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 102 | Bankalar - Bloke Mevduat | ₺500.000,00 | |
| 102 | Bankalar - Serbest Mevduat | ₺500.000,00 |
- Bloke nakit işletmenin varlığı olmaya devam eder; uygun sınıflama ve nakit benzeri niteliği ayrıca değerlendirilir. Nazım teminat mektubu kaydı bunun yerine geçmez.
Teminat mektubu komisyonu tahakkuku
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 780 | Finansman Giderleri / Komisyon | ₺75.000,00 | |
| 320 | Satıcılar / Bankaya Borç | ₺75.000,00 |
IFRS/TFRS - BOBİ FRS - KÜMİ FRS ayrıntılı karşılaştırma
| Vergi/MSUGT | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: Nazım takip, ekonomik işlem ve yasal belgenin kontrolünü destekler. Vergi matrahı veya bilanço kaydı ayrıca mevzuata göre yapılır. | Kritik Uyarı: Nazım fişi vergi gideri/geliri yaratmaz. |
|---|---|
| TFRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: Muhasebeleştirme şartı doğmuş varlık, yükümlülük, türev, garanti veya karşılık finansal tablolara alınır. 9 sınıfı ek bilgi katmanıdır. | Kritik Uyarı: TFRS 7 ve ilgili standartların dipnot gereklilikleri ayrıca değerlendirilir. |
| BOBİ FRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: İlgili finansal araç, karşılık ve sözleşme hükümleri uygulanır; nazım takip yalnız yardımcıdır. | Kritik Uyarı: TFRS ölçüm modelini otomatik kopyalamayın. |
| KÜMİ FRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: KÜMİ FRS’nin ilgili finansal araç/karşılık bölümünde muhasebeleştirme şartı aranır. Nazım hesap, işletme içi bilgi sistemi olarak kullanılabilir. | Kritik Uyarı: FRSHP 90-99 gruplarını KÜMİ için zorunlu resmi plan gibi sunmayın. |
Resmî kaynaklar
- KGK Duyurusu 2024-51: Finansal Raporlama Standartlarına Uygun Hesap Planının YayımlanmasıKamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, 30.07.2024
Bu sayfa eğitim ve bilgilendirme amaçlıdır; bağlayıcı değildir. Beyanname, denetim ve özel işlemlerde güncel mevzuat ile mali müşavir değerlendirmesi esas alınmalıdır.