95 Matrah Düzeltmeleri
Sınıf / grup: 9 Nazım Hesaplar / 95 Matrah Düzeltmeleri
Bu kod, KGK’nın ihtiyari Finansal Raporlama Standartlarına Uygun Hesap Planı (FRSHP) örneklerindendir. MSUGT Tek Düzen Hesap Planı’nda tanımlı resmî bir hesap değildir.
Kısa tanım
Matrah düzeltme nazım hesapları vergi beyanname çalışma kağıdını destekler. KKEG, istisna, indirim veya mali zarar bilançodaki bir varlık/yükümlülüğe otomatik eşit değildir.
Editoryal açıklama
Bu bölüm mevzuat metni değildir; uygulamaya yönelik eğitim amaçlı açıklamadır.
Matrah düzeltme nazım hesapları vergi beyanname çalışma kağıdını destekler. KKEG, istisna, indirim veya mali zarar bilançodaki bir varlık/yükümlülüğe otomatik eşit değildir. Ertelenmiş vergi değerlendirmesi ayrıca TMS 12/BOBİ/KÜMİ çerçevesinde yapılır.
Uygulama — Dönemde 450.000 TL KKEG bilgi takibi
Nazım / bilgi kaydı
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 950 | Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Bilgi Hesabı | ₺450.000,00 | |
| 951 | KKEG Bilgi Karşılığı | ₺450.000,00 |
- Bu fişin toplam borç/alacak eşitliği vardır ancak finansal tablo bakiyesini değiştirmez.
İşlem sona erdiğinde ters kayıt
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 951 | KKEG Bilgi Karşılığı | ₺450.000,00 | |
| 950 | Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Bilgi Hesabı | ₺450.000,00 |
- Taahhüt/teminat/emanet sona erdiğinde nazım hesaplar sıfırlanır.
IFRS/TFRS - BOBİ FRS - KÜMİ FRS ayrıntılı karşılaştırma
| Vergi/MSUGT | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: Nazım takip, ekonomik işlem ve yasal belgenin kontrolünü destekler. Vergi matrahı veya bilanço kaydı ayrıca mevzuata göre yapılır. | Kritik Uyarı: Nazım fişi vergi gideri/geliri yaratmaz. |
|---|---|
| TFRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: Muhasebeleştirme şartı doğmuş varlık, yükümlülük, türev, garanti veya karşılık finansal tablolara alınır. 9 sınıfı ek bilgi katmanıdır. | Kritik Uyarı: TFRS 7 ve ilgili standartların dipnot gereklilikleri ayrıca değerlendirilir. |
| BOBİ FRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: İlgili finansal araç, karşılık ve sözleşme hükümleri uygulanır; nazım takip yalnız yardımcıdır. | Kritik Uyarı: TFRS ölçüm modelini otomatik kopyalamayın. |
| KÜMİ FRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: KÜMİ FRS’nin ilgili finansal araç/karşılık bölümünde muhasebeleştirme şartı aranır. Nazım hesap, işletme içi bilgi sistemi olarak kullanılabilir. | Kritik Uyarı: FRSHP 90-99 gruplarını KÜMİ için zorunlu resmi plan gibi sunmayın. |
Sık yapılan hatalar ve kontrol
- Vergi kontrolü: 950/951 toplamı kurumlar vergisi beyannamesindeki KKEG çalışma kağıdıyla mutabık olmalıdır. 954 mali zarar bilgisi, 580 Geçmiş Yıllar Zararları hesabına eşit olmak zorunda değildir.
Resmî kaynaklar
- KGK Duyurusu 2024-51: Finansal Raporlama Standartlarına Uygun Hesap Planının YayımlanmasıKamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, 30.07.2024
Bu sayfa eğitim ve bilgilendirme amaçlıdır; bağlayıcı değildir. Beyanname, denetim ve özel işlemlerde güncel mevzuat ile mali müşavir değerlendirmesi esas alınmalıdır.