96 Menkul Kıymetler Cüzdanı
Sınıf / grup: 9 Nazım Hesaplar / 96 Menkul Kıymetler Cüzdanı
Bu kod, KGK’nın ihtiyari Finansal Raporlama Standartlarına Uygun Hesap Planı (FRSHP) örneklerindendir. MSUGT Tek Düzen Hesap Planı’nda tanımlı resmî bir hesap değildir.
Kısa tanım
Menkul kıymetlerin bilanço değeri ilgili finansal varlık hesaplarında ölçülür. 96 grubu yalnız nominal, kupon, teminat durumu, adet veya portföy iç kontrol bilgisi için kullanılmalıdır; gerçeğe uygun değer veya itfa…
Editoryal açıklama
Bu bölüm mevzuat metni değildir; uygulamaya yönelik eğitim amaçlı açıklamadır.
Menkul kıymetlerin bilanço değeri ilgili finansal varlık hesaplarında ölçülür. 96 grubu yalnız nominal, kupon, teminat durumu, adet veya portföy iç kontrol bilgisi için kullanılmalıdır; gerçeğe uygun değer veya itfa edilmiş maliyet kaydının yerine geçmez.
Uygulama — Nominal değeri 10.000.000 TL olan tahvil portföyünün bilgi takibi
Nazım / bilgi kaydı
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 960 | Menkul Kıymetler Nominal Değer Bilgi Hesabı | ₺10.000.000,00 | |
| 961 | Nominal Değer Bilgi Karşılığı | ₺10.000.000,00 |
- Bu fişin toplam borç/alacak eşitliği vardır ancak finansal tablo bakiyesini değiştirmez.
İşlem sona erdiğinde ters kayıt
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 961 | Nominal Değer Bilgi Karşılığı | ₺10.000.000,00 | |
| 960 | Menkul Kıymetler Nominal Değer Bilgi Hesabı | ₺10.000.000,00 |
- Taahhüt/teminat/emanet sona erdiğinde nazım hesaplar sıfırlanır.
IFRS/TFRS - BOBİ FRS - KÜMİ FRS ayrıntılı karşılaştırma
| Vergi/MSUGT | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: Nazım takip, ekonomik işlem ve yasal belgenin kontrolünü destekler. Vergi matrahı veya bilanço kaydı ayrıca mevzuata göre yapılır. | Kritik Uyarı: Nazım fişi vergi gideri/geliri yaratmaz. |
|---|---|
| TFRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: Muhasebeleştirme şartı doğmuş varlık, yükümlülük, türev, garanti veya karşılık finansal tablolara alınır. 9 sınıfı ek bilgi katmanıdır. | Kritik Uyarı: TFRS 7 ve ilgili standartların dipnot gereklilikleri ayrıca değerlendirilir. |
| BOBİ FRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: İlgili finansal araç, karşılık ve sözleşme hükümleri uygulanır; nazım takip yalnız yardımcıdır. | Kritik Uyarı: TFRS ölçüm modelini otomatik kopyalamayın. |
| KÜMİ FRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: KÜMİ FRS’nin ilgili finansal araç/karşılık bölümünde muhasebeleştirme şartı aranır. Nazım hesap, işletme içi bilgi sistemi olarak kullanılabilir. | Kritik Uyarı: FRSHP 90-99 gruplarını KÜMİ için zorunlu resmi plan gibi sunmayın. |
Resmî kaynaklar
- KGK Duyurusu 2024-51: Finansal Raporlama Standartlarına Uygun Hesap Planının YayımlanmasıKamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, 30.07.2024
Bu sayfa eğitim ve bilgilendirme amaçlıdır; bağlayıcı değildir. Beyanname, denetim ve özel işlemlerde güncel mevzuat ile mali müşavir değerlendirmesi esas alınmalıdır.