98 Yabancı Paralı İşlemler
Sınıf / grup: 9 Nazım Hesaplar / 98 Yabancı Paralı İşlemler
Bu kod, KGK’nın ihtiyari Finansal Raporlama Standartlarına Uygun Hesap Planı (FRSHP) örneklerindendir. MSUGT Tek Düzen Hesap Planı’nda tanımlı resmî bir hesap değildir.
Kısa tanım
Yabancı para bilgi hesapları risk yönetimine destek olur. Ancak dönem sonu parasal kalem çevrimi TMS 21/BOBİ/KÜMİ hükümleriyle gerçek bilanço hesaplarında yapılır.
Editoryal açıklama
Bu bölüm mevzuat metni değildir; uygulamaya yönelik eğitim amaçlı açıklamadır.
Yabancı para bilgi hesapları risk yönetimine destek olur. Ancak dönem sonu parasal kalem çevrimi TMS 21/BOBİ/KÜMİ hükümleriyle gerçek bilanço hesaplarında yapılır. Türevlerin yalnız notional tutarı 98’de izlenebilir; gerçeğe uygun değer TFRS 9 kapsamında ayrıca muhasebeleştirilir.
Uygulama — 1.000.000 EUR gelecekteki satın alma taahhüdünün TL karşılığı 36.000.000 TL nominal bilgi takibi
Nazım / bilgi kaydı
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 980 | Yabancı Para Taahhütleri Nominal Takip | ₺36.000.000,00 | |
| 981 | YP Taahhütleri Karşılığı | ₺36.000.000,00 |
- Bu fişin toplam borç/alacak eşitliği vardır ancak finansal tablo bakiyesini değiştirmez.
İşlem sona erdiğinde ters kayıt
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 981 | YP Taahhütleri Karşılığı | ₺36.000.000,00 | |
| 980 | Yabancı Para Taahhütleri Nominal Takip | ₺36.000.000,00 |
- Taahhüt/teminat/emanet sona erdiğinde nazım hesaplar sıfırlanır.
IFRS/TFRS - BOBİ FRS - KÜMİ FRS ayrıntılı karşılaştırma
| Vergi/MSUGT | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: Nazım takip, ekonomik işlem ve yasal belgenin kontrolünü destekler. Vergi matrahı veya bilanço kaydı ayrıca mevzuata göre yapılır. | Kritik Uyarı: Nazım fişi vergi gideri/geliri yaratmaz. |
|---|---|
| TFRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: Muhasebeleştirme şartı doğmuş varlık, yükümlülük, türev, garanti veya karşılık finansal tablolara alınır. 9 sınıfı ek bilgi katmanıdır. | Kritik Uyarı: TFRS 7 ve ilgili standartların dipnot gereklilikleri ayrıca değerlendirilir. |
| BOBİ FRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: İlgili finansal araç, karşılık ve sözleşme hükümleri uygulanır; nazım takip yalnız yardımcıdır. | Kritik Uyarı: TFRS ölçüm modelini otomatik kopyalamayın. |
| KÜMİ FRS | Muhasebe / Raporlama Yaklaşımı: KÜMİ FRS’nin ilgili finansal araç/karşılık bölümünde muhasebeleştirme şartı aranır. Nazım hesap, işletme içi bilgi sistemi olarak kullanılabilir. | Kritik Uyarı: FRSHP 90-99 gruplarını KÜMİ için zorunlu resmi plan gibi sunmayın. |
Sık yapılan hatalar ve kontrol
- TMS 21 kontrolü: 98 grubundaki nominal pozisyon ile bilanço parasal kalemlerinin dönem sonu çevrimi karıştırılmaz. Risk raporunda notional, net açık pozisyon, hedge oranı ve gerçeğe uygun değer ayrı kolonlarda sunulmalıdır.
Resmî kaynaklar
- KGK Duyurusu 2024-51: Finansal Raporlama Standartlarına Uygun Hesap Planının YayımlanmasıKamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, 30.07.2024
Bu sayfa eğitim ve bilgilendirme amaçlıdır; bağlayıcı değildir. Beyanname, denetim ve özel işlemlerde güncel mevzuat ile mali müşavir değerlendirmesi esas alınmalıdır.