Plan comptable uniforme 2026

La lettre de garantie émise par une banque ou par une compagnie d'assurance n'est pas la même chose qu'une dette en numéraire de l'entreprise. Si la lettre donne lieu à une charge de commission, à un blocage de trésorerie ou à un passif de garantie financière, ces éléments sont comptabilisés séparément au bilan/compte de résultat.

Compte débité exemple* — Nom exemple — Compte de contrepartie exemple* — Nom du compte de contrepartie exemple
900 — Lettres de garantie données — 901 — Contrepartie des lettres de garantie données
902 — Lettres de garantie reçues — 903 — Contrepartie des lettres de garantie reçues

Dans les opérations d'endossement et de cautionnement, le risque juridique de recours et les conditions de décomptabilisation de l'instrument financier sont analysés séparément. L'endossement d'un effet ne signifie pas que le risque a totalement disparu en toutes circonstances.

Compte débité exemple* — Nom exemple — Compte de contrepartie exemple* — Nom du compte de contrepartie exemple
910 — Effets endossés - risque de recours — 911 — Contrepartie des effets endossés
912 — Cautionnements donnés — 913 — Contrepartie des cautionnements donnés
914 — Cautionnements reçus — 915 — Contrepartie des cautionnements reçus

Le mot « garantie » n'exprime pas tout ce qui doit être suivi en comptes d'ordre (hors bilan). La partie qui émet un contrat de garantie financière répondant à la définition d'IFRS 9 peut comptabiliser initialement le passif de garantie financière à la juste valeur ; les provisions pour garanties de produits relevant d'IAS 37 figurent également dans les états financiers.

Compte débité exemple* — Nom exemple — Compte de contrepartie exemple* — Nom du compte de contrepartie exemple
920 — Garanties commerciales données - suivi en valeur nominale — 921 — Contrepartie des garanties données
922 — Garanties reçues — 923 — Contrepartie des garanties reçues
924 — Contrats de garantie financière - suivi en valeur nominale — 925 — Contrepartie des contrats de garantie financière

La mise en gage, l'hypothèque ou la remise d'un actif en garantie ne le sort pas du bilan si la propriété/le contrôle de l'actif subsiste. Le compte d'ordre suit la restriction pesant sur l'actif et l'information à fournir en annexe.

Compte débité exemple* — Nom exemple — Compte de contrepartie exemple* — Nom du compte de contrepartie exemple
930 — Valeurs données en garantie — 931 — Contrepartie des valeurs données en garantie
932 — Valeurs données en dépôt — 933 — Contrepartie des valeurs données en dépôt
934 — Actifs donnés en gage — 935 — Contrepartie des actifs donnés en gage
936 — Actifs donnés en hypothèque — 937 — Contrepartie des actifs donnés en hypothèque

Une valeur reçue par l'entreprise en dépôt ou en consignation n'est pas un actif de l'entreprise si elle ne satisfait pas aux critères de contrôle/de propriété. La responsabilité physique et les valeurs appartenant à des tiers peuvent être suivies en comptes d'ordre à des fins d'information en annexe/de contrôle opérationnel.

Compte débité exemple* — Nom exemple — Compte de contrepartie exemple* — Nom du compte de contrepartie exemple
940 — Valeurs reçues en garantie — 941 — Contrepartie des valeurs reçues en garantie
942 — Valeurs reçues en dépôt — 943 — Contrepartie des valeurs reçues en dépôt
944 — Marchandises reçues en consignation — 945 — Contrepartie des marchandises reçues en consignation
946 — Hypothèques reçues — 947 — Contrepartie des hypothèques reçues
948 — Gages reçus — 949 — Contrepartie des gages reçus

Les comptes d'ordre (hors bilan) de correction de la base imposable appuient la feuille de travail de la déclaration fiscale. Les charges non déductibles (KKEG), les exonérations, les déductions ou les pertes fiscales ne correspondent pas automatiquement à un actif/passif du bilan. L'évaluation de l'impôt différé est effectuée séparément dans le cadre de l'IAS 12/BOBİ FRS/KÜMİ FRS.

Exemple de compte débité* — Exemple de libellé — Exemple de compte de contrepartie* — Exemple de libellé du compte de contrepartie
950 — Compte d'ordre des charges non déductibles — 951 — Contrepartie des charges non déductibles
952 — Compte d'ordre des bénéfices exonérés — 953 — Contrepartie des bénéfices exonérés
954 — Compte d'ordre des pertes fiscales reportées — 955 — Contrepartie des pertes fiscales reportées
956 — Compte d'ordre des déductions de la déclaration — 957 — Contrepartie des déductions de la déclaration

La valeur au bilan des titres est évaluée dans les comptes d'actifs financiers correspondants. Le groupe 96 ne doit être utilisé que pour la valeur nominale, le coupon, la situation des garanties, la quantité ou l'information de contrôle interne du portefeuille ; il ne remplace pas la comptabilisation à la juste valeur ou au coût amorti.

Exemple de compte débité* — Exemple de libellé — Exemple de compte de contrepartie* — Exemple de libellé du compte de contrepartie
960 — Compte d'ordre de la valeur nominale des titres — 961 — Contrepartie de la valeur nominale
962 — Titres remis en garantie, valeur nominale — 963 — Contrepartie de la valeur nominale des garanties
964 — Compte d'ordre coupon/échéance — 965 — Contrepartie coupon/échéance

La comptabilisation en passif financier/capitaux propres des obligations, bons ou instruments composés émis est effectuée dans les comptes de bilan. Le groupe 97 assure le suivi des informations relatives au nominal, au coupon, à l'amortissement et aux investisseurs.

Exemple de compte débité* — Exemple de libellé — Exemple de compte de contrepartie* — Exemple de libellé du compte de contrepartie
970 — Suivi du nominal des obligations/bons émis — 971 — Contrepartie des titres émis
972 — Compte d'ordre du tableau d'amortissement — 973 — Contrepartie du tableau d'amortissement
974 — Suivi du nominal des instruments convertibles — 975 — Contrepartie des instruments convertibles

Les comptes d'ordre en devises appuient la gestion des risques. Toutefois, la conversion des éléments monétaires en fin de période est effectuée dans les comptes de bilan réels conformément aux dispositions de l'IAS 21/BOBİ FRS/KÜMİ FRS. Seul le montant notionnel des dérivés peut être suivi en 98 ; la juste valeur est comptabilisée séparément dans le cadre de l'IFRS 9.

Exemple de compte débité* — Exemple de libellé — Exemple de compte de contrepartie* — Exemple de libellé du compte de contrepartie
980 — Suivi du nominal des engagements en devises — 981 — Contrepartie des engagements en devises
982 — Compte d'ordre de la position de change — 983 — Contrepartie de la position de change
984 — Crédits documentaires en devises — 985 — Contrepartie des crédits documentaires en devises
986 — Notionnel en devises des contrats dérivés — 987 — Contrepartie du notionnel des dérivés

Le groupe 99 est l'espace flexible destiné aux informations d'engagement et de contrôle qui n'entrent pas dans les autres groupes. Les crédits documentaires, les engagements d'incitation à l'investissement, les notionnels de dérivés et les autres engagements contractuels peuvent y être suivis de manière analytique ; toutefois, lorsqu'un actif/passif réel naît, l'écriture comptable principale est enregistrée.

Exemple de compte débité* — Exemple de libellé — Exemple de compte de contrepartie* — Exemple de libellé du compte de contrepartie
990 — Crédits documentaires et engagements d'importation — 991 — Contrepartie des crédits documentaires et engagements d'importation
992 — Engagements d'incitation à l'investissement — 993 — Contrepartie des engagements d'incitation à l'investissement
994 — Montants notionnels des contrats dérivés — 995 — Contrepartie des notionnels des contrats dérivés
996 — Autres engagements contractuels — 997 — Contrepartie des autres engagements contractuels
998 — Autres informations d'ordre — 999 — Contrepartie des autres informations d'ordre