Qu'est-ce que l'impôt différé ? Un exemple concret
Imaginez : Votre société acquiert une machine pour 100 000 €. En IFRS, vous l'amortissez sur 10 ans (10 000 €/an). La fiscalité autorise 5 ans (20 000 €/an). En année 1, votre résultat fiscal est inférieur de 10 000 € à votre résultat comptable — mais cet écart s'inversera totalement d'ici l'année 6.
Si cette différence temporaire n'est pas enregistrée dès aujourd'hui, les états financiers ne reflètent pas la charge fiscale réelle. L'impôt différé transfère l'effet fiscal futur de ces différences dans le bilan actuel.
Différences temporaires vs. permanentes
| Type | Définition | Impôt différé ? | Exemple |
|---|---|---|---|
| Temporaire | Se renverse | ✅ Oui | Écart d'amortissement, provision congés-payés |
| Permanente | Ne se renverse jamais | ❌ Non | Amendes non déductibles, dons |
📌 Note pratique : Les amendes et les dons non déductibles ne seront jamais admis en déduction fiscale. Ils ne génèrent aucun impôt différé.
Actif d'impôt différé (AID) et Passif d'impôt différé (PID)
🟢 Actif d'impôt différé — moins d'impôt à payer dans le futur
Exemple : Provision pour indemnité de départ
| Élément | Montant |
|---|---|
| Charge IFRS (exercice) | 80 000 € |
| Déduction fiscale (exercice) | 0 € |
| Différence temporaire déductible | 80 000 € |
| Taux d'imposition | 25 % |
| Actif d'impôt différé | 20 000 € |
🔴 Passif d'impôt différé — plus d'impôt à payer dans le futur
Exemple : Amortissement accéléré
Machine : 200 000 €. IFRS : 10 ans ; Fiscal : 5 ans.
| Année 1 | IFRS | Fiscal | Écart |
|---|---|---|---|
| Amortissement | 20 000 € | 40 000 € | 20 000 € |
PID = 20 000 € × 25 % = 5 000 €
Erreurs fréquentes
- ✗Traiter les différences permanentes comme temporaires
- ✗Utiliser le taux courant : toujours utiliser le taux attendu à la date de reprise.
- ✗Oublier de réévaluer les soldes existants lors d'un changement de taux.
- ✓Bonne pratique : À chaque clôture, comparez les valeurs IFRS et fiscales de chaque actif/passif ; si l'écart est temporaire, calculez l'impôt différé.