Qu’est-ce que l’impôt différé et pourquoi est-il calculé ?

L’impôt différé représente l’impôt à payer ou à recouvrer lors de périodes futures en raison de différences temporaires entre le bénéfice comptable et la base fiscale. Selon les TFRS (Normes d’information financière turques, alignées sur les IFRS), les actifs et passifs sont évalués à la juste valeur, tandis que la loi fiscale (VUK) retient généralement le coût historique. Ces écarts se retournént avec le temps et produisent des effets fiscaux. TMS 12 (IAS 12 adopté en Turquie) exige que ces effets soient reflétés dans les états financiers.

Quelle est la différence entre un actif et un passif d’impôt différé ?

Un actif d’impôt différé (DTA) représente des situations qui procureront un avantage fiscal futur — par exemple, lorsque la valeur comptable TFRS d’un actif est inférieure à sa valeur VUK, moins d’impôt sera payé à l’avenir. Un passif d’impôt différé (DTL) est l’inverse : il capture les écarts qui se traduiront par des paiements d’impôt futurs plus élevés. Par exemple, si un actif a une valeur comptable TFRS de 100 000 TRY et une valeur VUK de 80 000 TRY, un DTL de 5 000 TRY apparaît sur la différence temporaire imposable de 20 000 TRY au taux de 25 %.

Que sont les différences temporaires ?

Les différences temporaires sont des écarts entre les valeurs comptables TFRS et les bases fiscales VUK qui se retournént lors d’une période future. Les principaux types sont : 1) méthodes d’amortissement différentes pour les actifs amortissables, 2) évaluations à la juste valeur, 3) provisions pour avantages du personnel (p. ex. indemnités de départ), 4) coûts de financement capitalisés, et 5) provisions pour dépréciation des stocks. Les différences permanentes (p. ex. dons, amendes non déductibles) ne se retournént jamais et ne donnent pas lieu à un impôt différé.

Comment le taux d’impôt différé est-il déterminé ?

IAS 12 §47 : l’évaluation utilise la législation en vigueur ou substantiellement adoptée à la clôture ; le taux attendu d’application lors de la réalisation de l’actif ou du règlement du passif est retenu. §51 : le mode de réalisation ou de règlement (p. ex. utilisation ou cession) peut influer sur le résultat fiscal. Dans cet outil, le taux est saisi par l’utilisateur ; les préréglages 25 %/30 % 2026 sont des valeurs d’aide, non une détermination juridique définitive ni un taux obligatoire pour chaque ligne. Les taux réduits pour les exportations et les régimes de fabrication, l’impôt minimum national sur les sociétés et les taux Pilier Deux ne sont pas appliqués automatiquement.

Comment est enregistrée une écriture d’impôt différé ?

Les écritures d’impôt différé suivent le plan comptable et les pratiques de l’entité. IAS 12 / TMS 12 ne prescrit pas de code de compte local spécifique. Cet outil ne classe pas à partir des codes de compte ; un code est une étiquette facultative uniquement. Exemple (code non obligatoire) : Débit actif d’impôt différé / Crédit produit d’impôt différé ; écritures inverses pour un passif. L’effet doit être ventilé par lieu de comptabilisation (résultat net, OCI ou capitaux propres).

Un actif d’impôt différé est-il toujours comptabilisé ?

Non. DTA potentiel et DTA comptabilisé sont distincts. La comptabilisation dépend du jugement professionnel selon lequel un bénéfice imposable suffisant est probable à l’avenir ; l’outil n’estime pas cela. En cas d’historique récent de pertes, d’autres preuves convaincantes sont requises. Laisser le montant comptabilisé vide n’équivaut pas à une comptabilisation intégrale. Les crédits d’impôt et avantages fiscaux non utilisés peuvent relèver d’IAS 12 ; ils ne sont pas supportés dans cet outil (exclus du périmètre de l’outil, non de la norme).

Calculateur d'impôt différé en Turquie 2026 (IAS 12)

Outil IAS 12 / TMS 12 : différences temporaires, base fiscale (VUK) et DTA/DTL potentiels et comptabilisés. Le taux est celui attendu à la reprise (§47/§51). Le VUK est le référentiel fiscal. Comptabilisation et compensation non automatiques ; Pilier Deux non analysé ; ne constitue pas une déclaration fiscale.

7 erreurs fréquentes en impôt différé et comptabilisation correcte - Lire l’article

Cet outil est une aide à l’évaluation IAS 12 / TMS 12 de type B-lite ; il ne remplace pas le jugement professionnel. La comptabilisation des DTA n’est pas automatique ; l’évaluation de la probabilité de bénéfices imposables futurs incombe à l’utilisateur. L’impôt différé n’est pas actualisé (§53). La ligne regroupement d’entreprises n’est pas supportée (les actifs et passifs identifiables acquis dans un regroupement d’entreprises peuvent donner lieu à un impôt différé au sens des §19/§66 ; l’exception de comptabilisation initiale du DTL du goodwill prévue par le §15(a)/§21 est distincte — elles ne sont pas identiques). Les transactions isolées créant des différences imposables et déductibles égales et compensées (p. ex. dette locative / droit d’utilisation, provisions pour démantèlement) ne produisent pas d’exception automatique ou de zéro en vertu du §22A ; une évaluation professionnelle est nécessaire. Les crédits d’impôt et avantages fiscaux non utilisés peuvent relèver d’IAS 12 mais ne sont pas supportés dans cet outil. Le Pilier Deux (deuxième pilier) est soumis à l’exception temporaire et aux dispositions de communication prévues par IAS 12 §4A / §88A–§88D ; cet outil ne calcule pas l’impôt courant Pilier Deux ni l’analyse de communication. Les taux réduits pour les exportations/fabrication et l’impôt minimum sur les sociétés national ne sont pas appliqués automatiquement. Les lignes de déficit fiscal ne suivent pas les années ni les périodes de report (art. 9 de la loi sur l’IS en Turquie : les déficits sont généralement reportables jusqu’à cinq ans — le moteur ne suit pas cela et ne revendique aucun droit définitif utilisable). Ce n’est pas une déclaration fiscale ni une écriture comptable définitive. Les bases fiscales complexes (p. ex. produits reçus d’avance) doivent être saisies correctement par l’utilisateur.

Norme : IAS 12 / TMS 12 (KGK, Turquie) — évaluation pour l’information financière

Paramètres de saisie

Taux d’imposition attendu — applicable à la reprise de la différence (IAS 12 §47)

Le taux est déterminé par la législation en vigueur ou substantiellement adoptée à la clôture, et par la manière dont l’actif sera réalisé ou le passif réglé (IAS 12 §47, §51). Les chiffres de 25 %/30 % sont uniquement des préréglages d’aide 2026 ; ils ne constituent pas une détermination juridique définitive et ne représentent pas le taux applicable à chaque ligne. Les taux réduits pour les exportations, les régimes de fabrication, l’impôt minimum national sur les sociétés et les taux Pilier Deux ne sont pas appliqués automatiquement. La période de reporting n’affecte pas le résultat du moteur ; elle constitue uniquement le contexte pour l’avertissement du préréglage.

Période de reporting (n’affecte pas le résultat du moteur ; contexte pour le préréglage 2026 et son avertissement uniquement)

Guide de l’impôt différé

IAS 12 – Étape par étape avec exemples pratiques

Qu'est-ce que l'impôt différé ? Un exemple concret

Imaginez : Votre société acquiert une machine pour 100 000 €. En IFRS, vous l'amortissez sur 10 ans (10 000 €/an). La fiscalité autorise 5 ans (20 000 €/an). En année 1, votre résultat fiscal est inférieur de 10 000 € à votre résultat comptable — mais cet écart s'inversera totalement d'ici l'année 6.

Si cette différence temporaire n'est pas enregistrée dès aujourd'hui, les états financiers ne reflètent pas la charge fiscale réelle. L'impôt différé transfère l'effet fiscal futur de ces différences dans le bilan actuel.

Différences temporaires vs. permanentes

Type	Définition	Impôt différé ?	Exemple
Temporaire	Se renverse	✅ Oui	Écart d'amortissement, provision congés-payés
Permanente	Ne se renverse jamais	❌ Non	Amendes non déductibles, dons

📌 Note pratique : Les amendes et les dons non déductibles ne seront jamais admis en déduction fiscale. Ils ne génèrent aucun impôt différé.

Actif d'impôt différé (AID) et Passif d'impôt différé (PID)

🟢 Actif d'impôt différé — moins d'impôt à payer dans le futur

Exemple : Provision pour indemnité de départ

Élément	Montant
Charge IFRS (exercice)	80 000 €
Déduction fiscale (exercice)	0 €
Différence temporaire déductible	80 000 €
Taux d'imposition	25 %
Actif d'impôt différé	20 000 €

🔴 Passif d'impôt différé — plus d'impôt à payer dans le futur

Exemple : Amortissement accéléré

Machine : 200 000 €. IFRS : 10 ans ; Fiscal : 5 ans.

Année 1	IFRS	Fiscal	Écart
Amortissement	20 000 €	40 000 €	20 000 €

PID = 20 000 € × 25 % = 5 000 €

Erreurs fréquentes

✗Traiter les différences permanentes comme temporaires
✗Utiliser le taux courant : toujours utiliser le taux attendu à la date de reprise.
✗Oublier de réévaluer les soldes existants lors d'un changement de taux.
✓Bonne pratique : À chaque clôture, comparez les valeurs IFRS et fiscales de chaque actif/passif ; si l'écart est temporaire, calculez l'impôt différé.

7 erreurs fréquentes en comptabilisation de l’impôt différé — Lire l’article

Thèmes connexes sur cette page

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Questions fréquentes

Sources officielles

La mesure suit la TMS 12 (IAS 12 telle que publiée en Türkiye par le KGK, Livre rouge 2026). Les taux et le report de pertes s’appuient sur la loi n° 5520 (KVK) et les textes primaires du GİB. Les §§4A et 88A–88D de la TMS 12 prévoient une exception temporaire et des informations à fournir pour les impôts Pillar Two ; cet outil ne calcule ni l’impôt exigible Pillar Two ni les informations associées. Les sites de conseil ne constituent pas une preuve primaire.

KGK (autorité de supervision publique, Türkiye)
KGK TMS 12 Impôts sur le résultat (Livre rouge 2026) — norme turque officielle
Texte officiel turc TMS 12 / IAS 12 pour la mesure et les informations (Livre rouge 2026).
mevzuat.gov.tr / loi sur l’impôt sur les sociétés (KVK)
Loi n° 5520 sur l’impôt sur les sociétés, art. 9 (report de pertes)
Disposition légale turque primaire sur le report des pertes fiscales.
mevzuat.gov.tr / loi sur l’impôt sur les sociétés (KVK)
Loi n° 5520 sur l’impôt sur les sociétés, art. 32 (taux)
Disposition légale turque primaire sur le taux d’impôt sur les sociétés.
GİB (administration fiscale, Türkiye)
GİB — taux d’impôt sur les sociétés 2026 (document officiel turc)
Tableau officiel turc du GİB des taux 2026.
Resmî Gazete (Journal officiel de Türkiye)
Loi n° 7456 (Journal officiel / Resmî Gazete 15.07.2023)
Acte du Journal officiel relatif au cadre de taux (15.07.2023).

Sources examinées le: 13 septembre 2026