¿Qué es el impuesto diferido? Un ejemplo cotidiano
Imagínalo así: Tu empresa adquiere una máquina por 100.000 €. Bajo IFRS la amortizas en 10 años (10.000 €/año). La normativa fiscal permite 5 años (20.000 €/año). En el año 1, tu base imponible es 10.000 € menor que el resultado contable — pero esta diferencia se revertirá completamente en el año 6.
Si esta diferencia temporal no se registra hoy, los estados financieros no reflejan la carga fiscal real. El impuesto diferido traslada el efecto fiscal futuro de estas diferencias al balance actual.
Diferencias temporales vs. permanentes
| Tipo | Definición | ¿Impuesto diferido? | Ejemplo |
|---|---|---|---|
| Temporal | Se revierte | ✅ Sí | Diferencia de amortización, provisión por indemnización |
| Permanente | No se revierte | ❌ No | Multas no deducibles, donaciones |
Activo y Pasivo por Impuesto Diferido
🟢 Activo por Impuesto Diferido — pagarás menos impuestos en el futuro
Ejemplo: Provisión por indemnización
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Gasto IFRS (ejercicio) | 80.000 € |
| Deducción fiscal (ejercicio) | 0 € |
| Diferencia temporal deducible | 80.000 € |
| Tasa impositiva | 25 % |
| Activo por impuesto diferido | 20.000 € |
🔴 Pasivo por Impuesto Diferido — pagarás más impuestos en el futuro
Ejemplo: Amortización acelerada
Máquina: 200.000 €. IFRS: 10 años; Fiscal: 5 años.
| Año 1 | IFRS | Fiscal | Diferencia |
|---|---|---|---|
| Amortización | 20.000 € | 40.000 € | 20.000 € |
Pasivo DT = 20.000 € × 25 % = 5.000 €
Errores más comunes
- ✗Tratar diferencias permanentes como temporales
- ✗Usar la tasa impositiva actual en lugar de la esperada al revertirse la diferencia.
- ✗No remedir saldos existentes cuando cambia la tasa impositiva.
- ✓Enfoque correcto: Al cierre, compara los valores IFRS y fiscales de cada activo/pasivo; si la diferencia es temporal, calcula el impuesto diferido.