¿Qué es el impuesto diferido y por qué se calcula?

El impuesto diferido representa el impuesto a pagar o a recuperar en períodos futuros debido a diferencias temporarias entre el resultado contable y la base fiscal. Según las TFRS (Normas de Información Financiera Turcas, alineadas con las NIIF), los activos y pasivos se miden al valor razonable, mientras que la ley fiscal (VUK) generalmente emplea el coste histórico. Estas diferencias revierten con el tiempo y producen efectos fiscales. La TMS 12 (NIC 12 adoptada en Turquía) exige que estos efectos queden reflejados en los estados financieros.

¿Cuál es la diferencia entre un activo y un pasivo por impuesto diferido?

Un activo por impuesto diferido (DTA) representa situaciones que proporcionarán un beneficio fiscal futuro — por ejemplo, cuando el importe en libros TFRS de un activo es inferior a su base fiscal VUK, se pagará menos impuesto en el futuro. Un pasivo por impuesto diferido (DTL) es lo contrario: recoge diferencias que resultarán en mayores pagos fiscales futuros. Por ejemplo, si un activo tiene un importe en libros TFRS de 100.000 TRY y una base fiscal VUK de 80.000 TRY, surge un DTL de 5.000 TRY sobre la diferencia temporaria imponible de 20.000 TRY al tipo del 25 % de IS.

¿Qué son las diferencias temporarias?

Las diferencias temporarias son diferencias entre los importes en libros TFRS y las bases fiscales VUK que revertirán en un período futuro. Los principales tipos son: 1) diferentes métodos de amortización para activos depreciables, 2) mediciones al valor razonable, 3) provisiones por retribuciones a los empleados (p. ej. indemnizaciones por despido), 4) costes de financiación capitalizados y 5) provisiones por deterioro de existencias. Las diferencias permanentes (p. ej. donativos, multas no deducibles) nunca revierten y no generan impuesto diferido.

¿Cómo se determina el tipo del impuesto diferido?

NIC 12 § 47: la medición utiliza la legislación vigente o sustancialmente aprobada al cierre del período de información; se usa el tipo esperado aplicable en el período en que el activo se recupere o el pasivo se cancele. § 51: la manera en que se recupera o se cancela (p. ej. uso frente a venta) puede afectar al resultado fiscal. En esta herramienta, el tipo lo introduce el usuario; los valores predefinidos 2026 del 25 %/30 % son valores de ayuda, no una resolución jurídica definitiva ni un tipo obligatorio para cada línea. Los tipos reducidos para exportaciones y regímenes de fabricación, el impuesto mínimo nacional sobre sociedades y los tipos del Pilar Dos no se aplican automáticamente.

¿Cómo se registra un asiento de impuesto diferido?

Los asientos de impuesto diferido siguen el plan de cuentas y la práctica de la entidad. La NIC 12 / TMS 12 no prescribe ningún código de cuenta local específico. Esta herramienta no clasifica a partir de códigos de cuenta; un código es únicamente una etiqueta opcional. Ejemplo (no es un código obligatorio): Debe activo por impuesto diferido / Haber ingreso por impuesto diferido; asientos inversos para un pasivo. El efecto debe desglosarse por ubicación de reconocimiento (resultado del período, ORI o patrimonio neto).

¿Se reconoce siempre un activo por impuesto diferido?

No. El DTA potencial y el DTA reconocido son conceptos distintos. El reconocimiento depende del juicio profesional de que sea probable obtener suficiente beneficio fiscal en el futuro; la herramienta no estima esto. Cuando existe un historial reciente de pérdidas, se requieren otras evidencias convincentes. Dejar en blanco el importe reconocido no equivale al reconocimiento total. Los créditos y beneficios fiscales no utilizados pueden quedar dentro del alcance de la NIC 12; no están soportados en esta herramienta (excluidos del alcance de la herramienta, no de la norma).

Calculadora de impuesto diferido en Turquía 2026

Herramienta IAS 12 / NIC 12 / TMS 12 para información financiera: diferencias temporarias, base fiscal (VUK) y DTA/DTL potenciales y reconocidos. El tipo es el esperado al revertirse la diferencia (§ 47/§ 51). El VUK es el marco de base fiscal. El reconocimiento y la compensación no son automáticos; Pilar Dos no analizado; no es una declaración fiscal.

7 errores frecuentes en impuesto diferido y contabilización correcta - Leer el artículo

Esta herramienta es un auxiliar de medición IAS 12 / NIC 12 / TMS 12 de tipo B-lite; no sustituye al juicio profesional. El reconocimiento de DTA no es automático; la evaluación de la probabilidad de beneficios fiscales futuros es responsabilidad del usuario. El impuesto diferido no se descuenta (§ 53). La fila de combinación de negocios no está soportada en esta herramienta (los activos y pasivos identificables adquiridos en una combinación de negocios pueden dar lugar a impuesto diferido según los § 19/§ 66; la excepción de reconocimiento inicial del DTL del fondo de comercio del § 15(a)/§ 21 es independiente — no son lo mismo). Las transacciones individuales que generan diferencias imponibles y deducibles iguales y compensadas (p. ej. pasivo por arrendamiento / activo por derecho de uso, provisiones por desmantelamiento) no producen una excepción automática o cero según el § 22A; se requiere evaluación profesional. Los créditos y beneficios fiscales no utilizados pueden quedar dentro del alcance de la NIC 12 pero no están soportados en esta herramienta. El Pilar Dos (segundo pilar) está sujeto a la excepción temporal y las disposiciones de revelación del § 4A / §§ 88A–88D de la NIC 12; esta herramienta no calcula el impuesto corriente del Pilar Dos ni el análisis de revelación. Los tipos reducidos para exportaciones/fabricación y el impuesto mínimo nacional sobre sociedades no se aplican automáticamente. Las filas de pérdida fiscal no hacen seguimiento de años ni períodos de compensación (art. 9 de la Ley IS en Turquía: las pérdidas se compensan en general hasta cinco años — el motor no hace este seguimiento y no reivindica derechos definitivos utilizables). No es una declaración fiscal ni un asiento contable definitivo. Las bases fiscales complejas (p. ej. ingresos anticipados recibidos) deben ser introducidas correctamente por el usuario.

Norma: IAS 12 / NIC 12 / TMS 12 (KGK, Turquía) — medición para información financiera

Parámetros de entrada

Tipo impositivo esperado — aplicable cuando revierta la diferencia (NIC 12 § 47)

El tipo está determinado por la legislación vigente o sustancialmente aprobada al cierre del período de información, y por la manera en que el activo se recupera o el pasivo se cancela (NIC 12 § 47, § 51). Los valores del 25 %/30 % son únicamente valores predefinidos de ayuda para 2026; no constituyen una resolución jurídica definitiva y no son el tipo requerido para cada línea. Los tipos reducidos para exportaciones, regímenes de fabricación, el impuesto mínimo nacional sobre sociedades y los tipos del Pilar Dos no se aplican automáticamente. El período de información no cambia el resultado del motor; es únicamente contexto para la advertencia del valor predefinido.

Período de información (no cambia el resultado del motor; contexto solo para el valor predefinido 2026 y su advertencia)

Guía de impuesto diferido

NIC 12 – Paso a paso con ejemplos prácticos

¿Qué es el impuesto diferido? Un ejemplo cotidiano

Imagínalo así: Tu empresa adquiere una máquina por 100.000 €. Bajo IFRS la amortizas en 10 años (10.000 €/año). La normativa fiscal permite 5 años (20.000 €/año). En el año 1, tu base imponible es 10.000 € menor que el resultado contable — pero esta diferencia se revertirá completamente en el año 6.

Si esta diferencia temporal no se registra hoy, los estados financieros no reflejan la carga fiscal real. El impuesto diferido traslada el efecto fiscal futuro de estas diferencias al balance actual.

Diferencias temporales vs. permanentes

Tipo	Definición	¿Impuesto diferido?	Ejemplo
Temporal	Se revierte	✅ Sí	Diferencia de amortización, provisión por indemnización
Permanente	No se revierte	❌ No	Multas no deducibles, donaciones

Activo y Pasivo por Impuesto Diferido

🟢 Activo por Impuesto Diferido — pagarás menos impuestos en el futuro

Ejemplo: Provisión por indemnización

Concepto	Importe
Gasto IFRS (ejercicio)	80.000 €
Deducción fiscal (ejercicio)	0 €
Diferencia temporal deducible	80.000 €
Tasa impositiva	25 %
Activo por impuesto diferido	20.000 €

🔴 Pasivo por Impuesto Diferido — pagarás más impuestos en el futuro

Ejemplo: Amortización acelerada

Máquina: 200.000 €. IFRS: 10 años; Fiscal: 5 años.

Año 1	IFRS	Fiscal	Diferencia
Amortización	20.000 €	40.000 €	20.000 €

Pasivo DT = 20.000 € × 25 % = 5.000 €

Errores más comunes

✗Tratar diferencias permanentes como temporales
✗Usar la tasa impositiva actual en lugar de la esperada al revertirse la diferencia.
✗No remedir saldos existentes cuando cambia la tasa impositiva.
✓Enfoque correcto: Al cierre, compara los valores IFRS y fiscales de cada activo/pasivo; si la diferencia es temporal, calcula el impuesto diferido.

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Preguntas frecuentes

Fuentes oficiales

La medición sigue la TMS 12 (NIC 12 / IAS 12 publicada en Türkiye por el KGK, Libro rojo 2026). Tipos y compensación de pérdidas se basan en la Ley n.º 5520 (KVK) y textos primarios del GİB. Los §§4A y 88A–88D de la TMS 12 establecen una excepción temporal y revelaciones para impuestos Pillar Two; esta herramienta no calcula el impuesto corriente Pillar Two ni las revelaciones. Los sitios de asesoría no son prueba primaria.

KGK (autoridad de supervisión pública, Türkiye)
KGK TMS 12 Impuestos sobre las ganancias (Libro rojo 2026) — norma turca oficial
Texto oficial turco TMS 12 / NIC 12 sobre medición y revelaciones (Libro rojo 2026).
mevzuat.gov.tr / Ley del Impuesto sobre Sociedades (KVK)
Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520 art. 9 (compensación de pérdidas)
Norma turca primaria sobre compensación de pérdidas fiscales.
mevzuat.gov.tr / Ley del Impuesto sobre Sociedades (KVK)
Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520 art. 32 (tipo)
Norma turca primaria sobre el tipo del impuesto sobre sociedades.
GİB (Administración Tributaria, Türkiye)
GİB tipos del impuesto sobre sociedades 2026 (documento oficial turco)
Tabla oficial turca de tipos GİB para 2026.
Resmî Gazete (Boletín Oficial de Türkiye)
Ley n.º 7456 (Resmî Gazete / Boletín Oficial 15.07.2023)
Instrumento del Boletín Oficial relativo al marco de tipos (15.07.2023).

Fuentes revisadas el: 13 de septiembre de 2026