Einheitlicher Kontenplan 2026

Ein von einer Bank oder einem Versicherungsunternehmen ausgestellter Garantiebrief (Avalbrief) ist nicht dasselbe wie eine Zahlungsverbindlichkeit des Unternehmens. Entstehen aufgrund des Briefes Provisionsaufwand, eine Barsperre oder eine Verbindlichkeit aus einer finanziellen Garantie, so werden diese gesondert in der Bilanz/Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Beispiel-Gegenkontos
900 — Gegebene Garantiebriefe — 901 — Gegenkonto für gegebene Garantiebriefe
902 — Erhaltene Garantiebriefe — 903 — Gegenkonto für erhaltene Garantiebriefe

Bei Indossaments- und Bürgschaftsgeschäften werden das rechtliche Rückgriffsrisiko (Regressrisiko) und die Voraussetzungen für die Ausbuchung des Finanzinstruments getrennt analysiert. Die Indossierung eines Wechsels bedeutet nicht, dass das Risiko unter allen Umständen vollständig entfallen ist.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Beispiel-Gegenkontos
910 — Indossierte Wechsel - Regressrisiko — 911 — Gegenkonto für indossierte Wechsel
912 — Gegebene Bürgschaften — 913 — Gegenkonto für gegebene Bürgschaften
914 — Erhaltene Bürgschaften — 915 — Gegenkonto für erhaltene Bürgschaften

Das Wort „Garantie“ bezeichnet nicht alles, was auf Eventualkonten (außerbilanziellen Konten) zu erfassen ist. Die Partei, die einen Finanzgarantievertrag ausgibt, der die Definition des IFRS 9 erfüllt, kann die Verbindlichkeit aus der finanziellen Garantie beim erstmaligen Ansatz zum beizulegenden Zeitwert erfassen; Rückstellungen für Produktgarantien im Anwendungsbereich des IAS 37 sind ebenfalls im Abschluss enthalten.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Beispiel-Gegenkontos
920 — Gegebene Handelsgarantien - Nominalerfassung — 921 — Gegenkonto für gegebene Garantien
922 — Erhaltene Garantien — 923 — Gegenkonto für erhaltene Garantien
924 — Finanzgarantieverträge - Nominalerfassung — 925 — Gegenkonto für Finanzgarantieverträge

Die Verpfändung, die Belastung mit einer Hypothek oder die Hingabe eines Vermögenswerts als Sicherheit führt nicht zu dessen Abgang aus der Bilanz, wenn Eigentum/Kontrolle am Vermögenswert fortbestehen. Das Eventualkonto (außerbilanzielle Konto) erfasst die Verfügungsbeschränkung des Vermögenswerts und die Anhangangabe.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Beispiel-Gegenkontos
930 — Als Sicherheit gegebene Werte — 931 — Gegenkonto für als Sicherheit gegebene Werte
932 — In Verwahrung gegebene Werte — 933 — Gegenkonto für in Verwahrung gegebene Werte
934 — Verpfändete Vermögenswerte — 935 — Gegenkonto für verpfändete Vermögenswerte
936 — Mit Hypothek belastete Vermögenswerte — 937 — Gegenkonto für mit Hypothek belastete Vermögenswerte

Ein dem Unternehmen in Verwahrung oder in Kommission überlassener Wert ist kein Vermögenswert des Unternehmens, wenn er die Kontroll-/Eigentumskriterien nicht erfüllt. Die physische Verantwortung sowie Dritten gehörende Werte können zu Zwecken der Anhangangabe/der operativen Kontrolle auf Eventualkonten (außerbilanziellen Konten) erfasst werden.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Beispiel-Gegenkontos
940 — Erhaltene Sicherheitswerte — 941 — Gegenkonto für erhaltene Sicherheitswerte
942 — In Verwahrung erhaltene Werte — 943 — Gegenkonto für in Verwahrung erhaltene Werte
944 — In Kommission erhaltene Waren — 945 — Gegenkonto für in Kommission erhaltene Waren
946 — Erhaltene Hypotheken — 947 — Gegenkonto für erhaltene Hypotheken
948 — Erhaltene Pfänder — 949 — Gegenkonto für erhaltene Pfänder

Die Eventualkonten (außerbilanzielle Konten) für Korrekturen der Bemessungsgrundlage unterstützen das Arbeitsblatt der Steuererklärung. Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen (KKEG), Befreiungen, Abzüge oder steuerliche Verluste entsprechen nicht automatisch einem Vermögenswert bzw. einer Schuld in der Bilanz. Die Beurteilung latenter Steuern erfolgt gesondert im Rahmen von IAS 12/BOBİ FRS/KÜMİ FRS.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Gegenkontos
950 — Informationskonto für steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen — 951 — Gegenkonto für steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen
952 — Informationskonto für steuerbefreite Gewinne — 953 — Gegenkonto für steuerbefreite Gewinne
954 — Informationskonto für vorgetragene steuerliche Verluste — 955 — Gegenkonto für vorgetragene steuerliche Verluste
956 — Informationskonto für Abzüge in der Steuererklärung — 957 — Gegenkonto für Abzüge in der Steuererklärung

Der Bilanzwert von Wertpapieren wird in den entsprechenden Konten für finanzielle Vermögenswerte bewertet. Die Gruppe 96 darf nur für Nennwert, Kupon, Sicherheitenstatus, Stückzahl oder Informationen zur internen Portfoliokontrolle verwendet werden; sie ersetzt nicht die Erfassung zum beizulegenden Zeitwert oder zu fortgeführten Anschaffungskosten.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Gegenkontos
960 — Informationskonto Nennwert der Wertpapiere — 961 — Gegenkonto Nennwert
962 — Als Sicherheit gegebene Wertpapiere, Nennwert — 963 — Gegenkonto Sicherheiten-Nennwert
964 — Informationskonto Kupon/Fälligkeit — 965 — Gegenkonto Kupon/Fälligkeit

Die Bilanzierung emittierter Anleihen, Schuldverschreibungen oder zusammengesetzter Instrumente als finanzielle Verbindlichkeit bzw. Eigenkapital erfolgt in den Bilanzkonten. Die Gruppe 97 dient der Nachverfolgung von Informationen zu Nennwert, Kupon, Tilgung und Investoren.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Gegenkontos
970 — Nennwertverfolgung emittierter Anleihen/Schuldverschreibungen — 971 — Gegenkonto emittierte Wertpapiere
972 — Informationskonto Tilgungsplan — 973 — Gegenkonto Tilgungsplan
974 — Nennwertverfolgung wandelbarer Instrumente — 975 — Gegenkonto wandelbare Instrumente

Fremdwährungs-Informationskonten unterstützen das Risikomanagement. Die Umrechnung monetärer Posten zum Periodenende erfolgt jedoch nach den Vorschriften von IAS 21/BOBİ FRS/KÜMİ FRS in den tatsächlichen Bilanzkonten. Von Derivaten darf in 98 nur der Nominalbetrag (Notional) verfolgt werden; der beizulegende Zeitwert wird gesondert im Rahmen von IFRS 9 bilanziert.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Gegenkontos
980 — Nennwertverfolgung von Fremdwährungsverpflichtungen — 981 — Gegenkonto Fremdwährungsverpflichtungen
982 — Informationskonto Devisenposition — 983 — Gegenkonto Devisenposition
984 — Akkreditive in Fremdwährung — 985 — Gegenkonto Akkreditive in Fremdwährung
986 — Nominalbetrag der Derivatekontrakte in Fremdwährung — 987 — Gegenkonto Derivate-Nominalbetrag

Die Gruppe 99 ist der flexible Bereich für Verpflichtungs- und Kontrollinformationen, die keiner anderen Gruppe zuzuordnen sind. Akkreditive, Investitionsanreizverpflichtungen, Derivate-Nominalbeträge und sonstige vertragliche Verpflichtungen können hier analytisch verfolgt werden; entsteht jedoch ein tatsächlicher Vermögenswert bzw. eine tatsächliche Schuld, wird die eigentliche Buchung vorgenommen.

Beispiel-Sollkonto* — Beispielbezeichnung — Beispiel-Gegenkonto* — Bezeichnung des Gegenkontos
990 — Akkreditive und Importverpflichtungen — 991 — Gegenkonto Akkreditive und Importverpflichtungen
992 — Investitionsanreizverpflichtungen — 993 — Gegenkonto Investitionsanreizverpflichtungen
994 — Nominalbeträge der Derivatekontrakte — 995 — Gegenkonto Nominalbeträge der Derivatekontrakte
996 — Sonstige vertragliche Verpflichtungen — 997 — Gegenkonto sonstige vertragliche Verpflichtungen
998 — Sonstige Eventualinformationen — 999 — Gegenkonto sonstige Eventualinformationen