يمكن لإعفاء ضريبة الدخل لرواد الأعمال الشباب في تركيا لعام 2026 أن يستبعد من الضريبة ما يصل إلى 400,000 ليرة تركية من الربح التجاري أو الزراعي أو المهني المؤهل لشخص طبيعي ذي مسؤولية ضريبية كاملة لم يُتم التاسعة والعشرين من عمره في تاريخ بدء النشاط. هذا المبلغ ليس رقم أعمال ولا منحة نقدية. أُلغي دعم اشتراكات 4/B؛ ويستمر إعفاء ضريبة الدخل على حدة وفق المادة 20 المكررة من قانون ضريبة الدخل.
المدة ثلاث فترات ضريبية تشمل السنة التقويمية لبدء النشاط؛ ولا يُكمَّل البدء في ديسمبر إلى 36 شهراً. توضح الأقسام التالية السقف والعمر والشركة وتغيير الاشتراكات لعام 2026.
إجابات موجزة
- ماذا يعني حد 400,000 ليرة تركية؟
- هو الجزء الأقصى من الربح التجاري أو الزراعي أو المهني المؤهل الذي يمكن إعفاؤه في عام 2026. ليس رقم أعمال ولا إيراداً ولا ائتماناً ضريبياً ولا منحة نقدية.
- هل يوجد دعم اشتراكات 4/B (باغ-كور) في عام 2026؟
- لا. أُلغيت المادة 81/1-ك من القانون رقم 5510 اعتباراً من بداية يناير 2026؛ ولا تغطية من الخزانة لأشهر اشتراكات 2026.
- ما شرط السن تحديداً؟
- في تاريخ البدء يجب أن يكون الشخص الطبيعي ذا مسؤولية ضريبية كاملة في تركيا وألا يكون قد أتم التاسعة والعشرين من عمره. ولا يضع القانون حداً أدنى منفصلاً عند 18 عاماً.
- كم تستمر مدة الإعفاء؟
- ثلاث فترات ضريبية تشمل السنة التقويمية للبدء. ولا تُمدَّد الفترة الأولى القصيرة إلى 36 شهراً.
- هل يمكن لشركة Ltd. Şti. أو A.Ş. الاستفادة؟
- أرباح Ltd. Şti./A.Ş. تخضع لضريبة الشركات ولا تستفيد من هذا الإعفاء. يسري الإعفاء على الربح التجاري أو الزراعي أو المهني للشخص الطبيعي المستوفي للشروط.
🚨انتهى دعم الاشتراكات في 2026؛ ويستمر إعفاء الربح على حدة
ألغت المادة 23 من القانون رقم 7566 المادة 81/1-ك من القانون رقم 5510. ووفقاً للمادة 32/1-ç يسري الإلغاء من بداية يناير 2026. ولا توجد قاعدة انتقالية لأشهر اشتراكات 2026.
| الإجراء | أشهر الاشتراك حتى 31.12.2025 | أشهر اشتراك 2026 |
|---|---|---|
| إعفاء ضريبة الدخل لرواد الأعمال الشباب | ✅ 3 فترات ضريبية (سقف 2025: 330,000 ليرة تركية) | ✅ 3 فترات ضريبية (سقف 2026: 400,000 ليرة تركية) |
| دعم اشتراكات 4/B لرواد الأعمال الشباب (5510/81-ك) | ✅ حتى 12 شهراً، وفق القانون، على الحد الأدنى لأساس الاشتراك | ❌ أُلغي؛ لا تغطية من الخزانة |
الأساس القانوني: القانون رقم 7566، المادتان 23 و32/1-ç (الجريدة الرسمية 19.12.2025/33112)
لا تُرحَّل الأشهر غير المستخدمة إلى 2026. نظام 4/B العام أو تخفيضات SGK الأخرى ليست الدعم الملغى.
1️⃣ماذا يعني إعفاء 400,000 ليرة تركية فعلاً؟
من حيث المضمون: 400,000 ليرة تركية هي الجزء الأقصى من الربح التجاري أو الزراعي أو المهني المؤهل الذي يمكن استبعاده من ضريبة الدخل في عام 2026. ليست حداً لرقم الأعمال ولا مبلغاً يُوفَّر من الضريبة ولا منحة نقدية. ولا يُعفى المكلف من جميع الضرائب.
افتراض: مثال مبسّط بلا دخل آخر أو خصم أو خسارة سنوات سابقة أو مقاصة. الربح السنوي من النشاط التجاري: 500,000 ليرة تركية.
- أول 400,000 ليرة تركية من الربح المؤهل → ضمن نطاق الإعفاء
- الـ 100,000 ليرة تركية المتبقية → تُفرض عليها الضريبة وفق جدول ضريبة الدخل لعام 2026
الحساب:
في هذا المثال المبسّط، بلا دخل آخر أو خصم أو خسارة سنوات سابقة أو مقاصة، تبقى الـ 100,000 ليرة تركية في الشريحة الأولى لعام 2026 (15٪ حتى 190,000 ليرة تركية).
ضريبة الدخل المحسوبة: 100,000 × 15٪ = 15,000 ليرة تركية. يعتمد الأثر الفعلي على الربح وتجميع الدخول الأخرى والخصوم والجدول.
- يسري الإعفاء خلال ثلاث فترات ضريبية تشمل السنة التقويمية للبدء؛ ولا يُكمَّل إلى 36 شهراً.
- يتبع السقف السنوي الشريحة الثانية من المادة 103 من قانون ضريبة الدخل؛ وفي 2026 يبلغ 400,000 ليرة تركية.
- ضريبة القيمة المضافة والاستقطاع وضريبة الدمغة خارج هذا الإعفاء وتستمر وفق قواعدها.
- تبقى التزامات التصريح. ولا يُرحَّل الإعفاء غير المستخدم إلى السنة التالية.
| السنة | سقف الإعفاء |
|---|---|
| 2024 | 230,000 ليرة تركية |
| 2025 | 330,000 ليرة تركية |
| 2026 | 400,000 ليرة تركية |
| 2027 | لم يُحدَّد بعد؛ يُحدَّث بعد نشر جدول المادة 103 لتلك السنة |
2️⃣هل يوجد دعم اشتراكات 4/B في عام 2026؟
لا يوجد دعم اشتراكات 4/B لرواد الأعمال الشباب عن أشهر اشتراك 2026
أُلغيت المادة 81/1-ك من القانون رقم 5510 بالمادة 23 من القانون رقم 7566. وتحدد المادة 32/1-ç السريان من بداية يناير 2026. ولا توجد قاعدة ترحيل لعام 2026.
التطبيق التاريخي حتى 31.12.2025
عن أشهر الاشتراك حتى 31.12.2025 طُبّق الدعم وفق القانون حتى 12 شهراً على الحد الأدنى لأساس الاشتراك.
النطاق التاريخي:
- اتبع المبلغ الحد الأدنى لأساس ذلك الشهر
- لأشهر حتى 31.12.2025 فقط وبحد أقصى 12 شهراً
- لا تغطية من الخزانة لأشهر اشتراك 2026
لا تُرحَّل الأشهر غير المستخدمة إلى 2026؛ ولا يتضمن القانون رقم 7566 بنداً انتقالياً.
2026 وما بعدها
لا يُقدَّم طلب جديد للدعم الملغى. ويستمر إعفاء ضريبة الدخل على حدة إذا استُوفيت شروط المادة 20 المكررة.
لا تخلط
- نظام 4/B العام (باغ-كور) ليس الدعم الملغى.
- تخفيض الخمس نقاط أو قواعد SGK الأخرى لا تمدّد 5510/81-ك.
- يسري إعفاء ضريبة الدخل (2026: 400,000 ليرة تركية) بمعزل عن الاشتراكات ووفق شروطه الخاصة.
| سنة البدء | إعفاء ضريبة الدخل | دعم اشتراكات 4/B (5510/81-ك) | النتيجة |
|---|---|---|---|
| 2025 | 3 فترات ضريبية؛ سقف 2025 330,000 ليرة تركية، 2026 400,000 ليرة تركية | أشهر حتى 31.12.2025، وفق القانون وحد 12 شهراً | لا تغطية من الخزانة لعام 2026؛ وقد يستمر إعفاء الربح على حدة |
| 2026 | 3 فترات ضريبية؛ سقف 2026 400,000 ليرة تركية | لا يوجد | إعفاء الربح فقط؛ يعتمد الأثر الفعلي على الربح والجدول |
3️⃣ماذا يحدث عند التوقف أو تغيير النشاط؟
لا ينشئ بدء جديد حقاً جديداً لثلاث فترات؛ ولا يمكن استيفاء «الخضوع لأول مرة لضريبة الدخل» مرة أخرى.
إطار كتيب GİB لعام 2026 والإعلان رقم 292
قد تبقى الأرباح حتى وقت التوقف مشمولة إذا استُوفيت سائر الشروط. ووفق GİB يُعد الاستئناف بعد التوقف إخلالاً بشرط الخضوع لأول مرة لضريبة الدخل. هذا النص ليس فتوى ملزمة؛ ويُفحص الواقعة والسجل الضريبي.
المدة وتغيير النشاط
- تغيير النشاط داخل الفترات الضريبية الثلاث لا يمدّد الإعفاء.
- نشاط إضافي إلى جانب النشاط الأول المستمر لا يمدّد المدة أيضاً.
- وفق كتيب GİB يمكن عند تغيير النوع أو الموضوع استخدام الفترة المتبقية.
- عند الانتقال إلى Ltd. Şti. أو A.Ş. لا تدخل أرباح الشركة في الإعفاء.
ملاحظة للتحقق
قبل اتخاذ القرار راجع السجل ونص GİB الحالي:
- تاريخا البدء والتوقف يستنتجان من السجل الضريبي.
- يُفحص على حدة ما إذا نشأ الخضوع لضريبة الدخل لأول مرة من نشاط تجاري أو زراعي أو مهني.
- تغيير النشاط لا يمدّد؛ والفترة المتبقية تتبع شرح GİB.
- من دون فتوى ملزمة لا يمكن إعطاء ضمان.
مثال على المدة
- البدء في ديسمبر 2026 يغطي 2026 و2027 و2028؛ والفترة الأولى ديسمبر فقط ولا تُكمَّل إلى 36 شهراً.
- قد تبقى الأرباح حتى التوقف في النطاق إذا استُوفيت سائر الشروط.
- الاستئناف بعد التوقف لا ينشئ، وفق GİB، حقاً جديداً لثلاث فترات.
✅من يمكنه الاستفادة؟
1. شرط السن
في تاريخ البدء يجب ألا يكون الشخص الطبيعي ذو المسؤولية الضريبية الكاملة قد أتم التاسعة والعشرين من عمره. ولا يضع القانون حداً أدنى عند 18 عاماً؛ والمعيار هو عدم إتمام التاسعة والعشرين.
- من لم يبلغ بعد يوم ميلاده التاسع والعشرين يمكنه استيفاء شرط السن.
- من أتم يوم ميلاده التاسع والعشرين لا يستوفيه؛ وعدم إتمام الثلاثين لا يكفي.
يُفحص السن عند البدء / عند التسجيل الأول. ويوم الميلاد التاسع والعشرون اللاحق لا يُنهي وحده الفترات الضريبية الثلاث الجارية.
2. الخضوع لأول مرة لضريبة الدخل
- يجب أن ينشأ الخضوع لضريبة الدخل لأول مرة باسم الشخص بسبب نشاط تجاري أو زراعي أو مهني.
- اقتصار الماضي على حصص في Ltd. Şti. أو A.Ş. لا يعني بذاته وجود ذلك الخضوع الشخصي؛ وليس سبباً تلقائياً للرفض.
- أرباح Ltd. Şti. أو A.Ş. تخضع لضريبة الشركات ولا تستفيد من هذا الإعفاء. والإعفاء يعود إلى ربح الشخص الطبيعي المستوفي للشروط.
3. العمل الشخصي أو الإدارة
- يجب أن يعمل الشخص بنفسه في المنشأة أو أن يديرها ويتولى تسييرها بنفسه.
- تشغيل متدرب أو معاون أو عامل مساعد لا يخل بهذا الشرط.
- الغيابات المؤقتة الإلزامية (السفر، المرض، الخدمة العسكرية، التوقيف، تنفيذ العقوبة) لا تخل به تلقائياً.
4. شركة المحاصة وشركة الأشخاص
- في شركة محاصة أو في شركة أشخاص بالمعنى الوارد في قانون ضريبة الدخل يجب أن يستوفي جميع الشركاء الشروط.
- إذا لم يستوف أحد الشركاء الشروط فلا يستفيد أحد من الإعفاء.
«شركة الأشخاص» هنا ليست المنشأة الفردية بالمعنى اليومي. في النص القانوني يُقصد بها مثلاً شركة التضامن أو التوصية. وقد تُشمَل المنشأة الفردية عبر الربح التجاري للشخص الطبيعي نفسه إذا استُوفيت سائر الشروط.
5. سائر الشروط القانونية
- يجب الإبلاغ عن بدء النشاط خلال المهلة القانونية.
- عدا انتقال الزوج أو الأولاد بسبب الوفاة، لا يجوز أن يكون النشاط أو المهنة قد انتقل من الزوج أو من أقارب بالنسب أو المصاهرة حتى الدرجة الثالثة ضمناً.
- لا يجوز الدخول لاحقاً شريكاً في منشأة أو نشاط مهني قائم.
- عند انتقال الزوج أو الأولاد بعد الوفاة يمكنهم استخدام ثلاث فترات ضريبية إذا استوفوا الشروط بأنفسهم.
- لا يؤثر الإعفاء في الاستقطاع وفق المادة 94 من قانون ضريبة الدخل.
6. المواطنون الأجانب
يمكن للمواطنين الأجانب ذوي المسؤولية الضريبية الكاملة في تركيا الاستفادة أيضاً إذا استُوفيت سائر شروط المادة 20 المكررة.
🚀الإجراء (خطوات قابلة للتحقق)
1. الإبلاغ عن البدء
- يُبلَّغ عن البدء خلال المهلة القانونية.
- الإبلاغ المتأخر يستبعد الإعفاء (يُفحص وفق قانون الإجراءات الضريبية).
2. التسجيل وشروط النشاط
لا يُشترط شهادة تأسيس منفصلة؛ ويجب استيفاء شروط المادة 20 المكررة:
- الخضوع لأول مرة لضريبة الدخل من ربح تجاري أو زراعي أو مهني
- السن والعمل الشخصي أو الإدارة والشركة والانتقال
- أرباح الشركة لا تدخل في الإعفاء
3. التطبيق في التصاريح
- يُطبَّق الإعفاء في تصاريح الدفعات المقدمة والتصريح السنوي وفق النموذج الساري.
- لا يتضاعف السقف السنوي في كل فترة دفعات مقدمة؛ والمعيار هو الربح التراكمي.
- يبقى التصريح السنوي واجباً ولو لم يوجد ربح أو كان دون السقف.
4. الفحص أو المعاينة
يجوز لمكتب الضرائب الفحص أو المعاينة إذا رأى ذلك لازماً؛ ولا تُضمن زيارة ميدانية. ولا يجعل كتيب GİB الحالي «شهادة إعفاء لرواد الأعمال الشباب» شرطاً منشئاً.
5. بلا طلب لدعم الاشتراكات في 2026
- لا يُقدَّم طلب جديد لدعم اشتراكات 4/B الملغى في 2026.
- تأمين 4/B والتزامات الاشتراك تُتابَع على حدة في مستندات SGK.
- لا يجوز خلط إعفاء ضريبة الدخل بالدعم الملغى للاشتراكات.
❓أسئلة شائعة
إذا كنت مؤمَّناً أيضاً وفق 4/A في عمل آخر، هل يسري الإعفاء؟
إعفاء ضريبة الدخل مسألة مستقلة إذا استُوفيت شروط المادة 20 المكررة. والعمل وفق 4/A لا يحل محل دعم اشتراكات 4/B الملغى.
- يرتبط إعفاء الربح بالربح التجاري أو الزراعي أو المهني وبسائر الشروط.
- لم يعد هناك دعم اشتراكات 5510/81-ك في عام 2026.
هل تسقط أيضاً ضريبة القيمة المضافة والاستقطاع وضريبة الدمغة؟
لا. الإعفاء يخص فقط ضريبة الدخل على الربح المؤهل.
- ضريبة الدخل → إعفاء حتى 400,000 ليرة تركية من الربح المؤهل في 2026
- ضريبة القيمة المضافة → تستمر وفق قواعدها
- ضريبة الدمغة → تستمر وفق قواعدها
- الاستقطاع → لا يؤثر الإعفاء في المادة 94
هل يتغير المبلغ كل سنة؟
يتبع المبلغ الشريحة الثانية من جدول المادة 103 للسنة المعنية؛ ولا يُثبَّت بالتقدير ولا بمعامل إعادة التقييم وحده.
- 2024: 230,000 ليرة تركية
- 2025: 330,000 ليرة تركية
- 2026: 400,000 ليرة تركية
- 2027: لم يُحدَّد بعد؛ يُحدَّث بعد نشر جدول 2027
كيف يُطبَّق في فترات الدفعات المقدمة؟
في فترات الدفعات المقدمة يُطبَّق الإعفاء وفق الربح التراكمي والنموذج الساري؛ ولا يتضاعف السقف السنوي في كل فترة.
- الدفعة المقدمة ليست السقف السنوي مقسوماً على الفترات.
- لا يُمنح سقف 400,000 ليرة تركية السنوي من جديد كـ 400,000 ليرة تركية في كل فترة دفعات مقدمة.
- لا يُذكر سطر محدد من نموذج 2026 لأن الشاشة الرسمية لم تُفحص.
هل يستمر في 2026 دعم اشتراكات بدأ في 2025؟
لا. ألغت المادة 23 من القانون رقم 7566 المادة 5510/81-ك؛ وتجعل المادة 32/1-ç ذلك سارياً من بداية يناير 2026. ولا انتقال لأشهر اشتراك 2026.
- لا تغطية من الخزانة لأشهر اشتراك 2026.
- يستمر إعفاء ضريبة الدخل على حدة إذا استُوفيت شروطه الخاصة.
- التزام اشتراك 4/B الحالي يستنتج من سجل SGK.
⚠️أخطاء شائعة
قراءة 400,000 ليرة تركية كرقم أعمال أو كمبلغ يُخصم من الضريبة
400,000 ليرة تركية هي أقصى ربح يمكن إعفاؤه في 2026؛ وليست حداً لرقم الأعمال ولا مبلغ تخفيض ضريبي بهذا القدر.
سوء فهم شرط «لم يُتم التاسعة والعشرين من عمره»
من أتم يوم ميلاده التاسع والعشرين لا يستوفي شرط السن؛ وعدم إتمام الثلاثين لا يكفي. ولا يضع القانون حداً أدنى عند 18 عاماً.
مساواة ثلاث فترات ضريبية بـ 36 شهراً
البدء في ديسمبر 2026 يغطي 2026 و2027 و2028؛ ولا تُكمَّل الفترة الأولى إلى 36 شهراً.
عدم الإبلاغ عن البدء في المهلة
الإبلاغ المتأخر يستبعد الإعفاء.
الدخول لاحقاً في منشأة قائمة أو إغفال الانتقال من الأقارب
الدخول اللاحق في منشأة قائمة يستبعد الإعفاء. وخارج حالة الوفاة، استلام النشاط من الزوج أو من أقارب حتى الدرجة الثالثة يخل بالشرط أيضاً.
خلط إعفاء ضريبة الدخل بدعم الاشتراكات الملغى
في 2026 لا يوجد دعم اشتراكات 5510/81-ك. إعفاء الربح منفصل؛ ونظام 4/B العام أو تخفيضات SGK الأخرى لا تمدّده.
تجاهل ضريبة القيمة المضافة والاستقطاع وضريبة الدمغة
الإعفاء لا يلغي جميع الضرائب. تستمر ضريبة القيمة المضافة والاستقطاع وضريبة الدمغة وفق قواعدها.
معاملة حصص Ltd./A.Ş. كرفض تلقائي أو كحق تلقائي
أرباح الشركة لا تدخل في الإعفاء. والحصص السابقة وحدها لا ترفض تلقائياً الخضوع الشخصي لضريبة الدخل.
🎓خلاصة
في عام 2026 يمكن تطبيق إعفاء ضريبة الدخل لرواد الأعمال الشباب حتى 400,000 ليرة تركية على الربح التجاري أو الزراعي أو المهني للشخص الطبيعي المستوفي للشروط.
- سقف 2026 هو إعفاء ربح قدره 400,000 ليرة تركية؛ والمدة ثلاث فترات ضريبية وليست 36 شهراً.
- يعتمد الأثر الفعلي على الربح وتجميع الدخول الأخرى والخصوم والجدول.
- أُلغي دعم اشتراكات 4/B لعام 2026؛ ويستمر إعفاء الربح على حدة.
يُراعى
- التوقف والاستئناف لا ينشئان حقاً جديداً لثلاث فترات.
- المعيار هو عدم إتمام التاسعة والعشرين؛ ولا تضع المادة 20 المكررة حداً أدنى عند 18 عاماً.
- أرباح الشركة لا تدخل في الإعفاء؛ والحصص السابقة ليست سبباً تلقائياً للرفض.
- لا يسري دعم اشتراكات 5510/81-ك على أشهر اشتراك 2026.
قبل التصرف راجع نص GİB الحالي والسجل الضريبي.
آخر فحص للمصادر: 30 أغسطس 2026
الأساس القانوني: قانون ضريبة الدخل رقم 193، المادة 20 المكررة؛ القانون رقم 7566، المادتان 23 و32/1-ç
المصادر: كتيب GİB 2026 لرواد الأعمال الشباب وجدول ضريبة الدخل 2026
مراجعة مهنية للتأسيس والتسجيل الضريبي
تواصل→إخلاء المسؤولية القانونية
المعلومات في هذه المقالة هي لأغراض إعلامية عامة فقط. لحالتك المحددة، يرجى الاتصال بنا أو استشارة خبير آخر.