آخر تحديث: تموز/يوليو 2026
إذا أردت فتح منشأة فردية في تركيا، فالسؤال الأول ليس «كيف أذهب إلى دائرة الضرائب؟» بل «من أي باب يجب أن أدخل؟». التسجيل الضريبي وحده لا يكفي؛ فبحسب طبيعة النشاط قد تنطبق أيضاً طبقات غرفة الحرفيين وسجل الحرفيين والسجل التجاري وMERSIS والبلدية وSGK.
بالنسبة للأشخاص الطبيعيين، يُقدَّم إشعار بدء النشاط عادةً خلال 10 أيام من تاريخ البدء. يمكن تقديم الطلبات شخصياً أو بالبريد أو عبر دائرة الضرائب الرقمية/التفاعلية. يمكن إجراء فتح الضريبة القياسي رقمياً الآن، لكن قد تُطلب مستندات داعمة للتحقق من العنوان والوكالة والتراخيص وإجراءات الغرفة/السجل.
يغطي هذا الدليل، اعتباراً من تموز/يوليو 2026، اختيار الوضع الصحيح والتأسيس خطوة بخطوة والمستندات وسيناريوهات التكلفة والتزامات Bağ-Kur 4/b معاً.
⚠️ ملاحظة مهمة
ما يُطلق عليه شعبياً «şahıs şirketi» ليس شكلاً قانونياً واحداً. بحسب طبيعة نشاطك قد تسلك مسار المهني المستقل أو الحرفي/الصانع أو تاجر الشخص الطبيعي. يعكس هذا الدليل ممارسات إسطنبول لشهر تموز/يوليو 2026؛ وقد تختلف بلدية المنطقة والغرفة وتراخيص القطاع حسب الملف. استشر محاسباً قانونياً معتمداً (SMMM) قبل اتخاذ القرار.
- ✓اختيار الوضع الصحيح
- ✓إجراءات التأسيس خطوة بخطوة
- ✓المستندات المطلوبة ونظام المستندات الإلكترونية
- ✓تكاليف التأسيس والسنة الأولى 2026
- ✓تداخل 4/a–4/b وBağ-Kur
- ✓الخطة الزمنية وقوائم التحقق
- ✓الأخطاء الشائعة
- ✓15 سؤالاً شائعاً
- ✓أنواع الضرائب والتزامات الإقرار
- ✓المكتب المنزلي والاستقطاع والمصروفات
- ✓إجراءات الإغلاق
- ✓مقارنة بين المنشأة الفردية والشركة المحدودة
📑 المحتويات
- 1.اختيار الوضع الصحيح
- 2.إجراءات التأسيس خطوة بخطوة
- 3.المستندات المطلوبة ونظام المستندات الإلكترونية
- 4.تكاليف التأسيس والسنة الأولى 2026
- 5.تداخل 4/a–4/b وBağ-Kur
- 6.الخطة الزمنية وقوائم التحقق
- 7.الأخطاء الشائعة
- 8.15 سؤالاً شائعاً
- 9.أنواع الضرائب والتزامات الإقرار
- 10.المكتب المنزلي والاستقطاع والمصروفات
- 11.إجراءات الإغلاق
- 12.مقارنة بين المنشأة الفردية والشركة المحدودة
1️⃣اختيار الوضع الصحيح
قبل تأسيس المنشأة الفردية، حدّد طبيعة نشاطك ونطاقه واحتياجات المخزون/المتجر واستخدام الاسم التجاري ونظام مسك الدفاتر. الأنشطة التي يغلب عليها العمل اليدوي والتي تندرج ضمن مهن الحرفيين تذهب عادةً إلى سجل الحرفيين/الغرفة؛ والأنشطة ذات الطابع التجاري التي تُمسك على أساس الميزانية تذهب إلى السجل التجاري.
التصنيف العملي أدناه نقطة انطلاق سليمة لمعظم المشاريع الصغيرة في إسطنبول:
تصنيف الوضع حسب نوع النشاط
| نوع النشاط | الوضع الصحيح عادةً | بوابة التسجيل الرئيسية | الدفاتر / المستندات |
|---|---|---|---|
| خدمات رقمية من المنزل، برمجيات، تصميم، استشارات | مهني مستقل أو خدمة تجارية | دائرة الضرائب الرقمية / e-Devlet | في التحصيلات المهنية SMM/e-SMM؛ وإذا وُجد نشاط تجاري منفصل فنظام الفواتير |
| حلاق، بقالة، خياط، ورشة صغيرة، كشك سوق | حرفي وصانع | غرفة الحرفيين + سجل الحرفيين | غالباً حساب تشغيل؛ فاتورة/إيصال وÖKC وترخيص عند الحاجة |
| تجارة إلكترونية، تجارة، توزيع، استيراد/تصدير | تاجر شخص طبيعي | MERSIS + السجل التجاري + İTO | أساس الميزانية؛ اسم تجاري، إقرار الغرفة، تسجيل/إعلان |
قائمة تحقق مختصرة لاختيار NACE
يجب أن يعكس رمز NACE الرئيسي النشاط الذي يحقق الدخل فعلياً. قد يؤدي NACE خاطئ إلى الغرفة الخاطئة وفئة الترخيص ونظام مسك الدفاتر وأحياناً نوع المستند الخاطئ. في ملفات غرفة تجارة إسطنبول (İTO)، يجب أن يتطابق NACE في MERSIS وفي الملف الورقي.
- •ما هو خط إيراداتي الرئيسي؟
- •هل لدي خط إيرادات ثانوي؟
- •ماذا أقدّم للعميل؟
- •هل النشاط مستمر أم قائم على المشاريع؟
- •هل أحتفظ بمخزون؟
- •هل يوجد متجر أو ورشة فعلية؟
- •هل سيكون هناك موظفون؟
- •هل هناك نشاط خاص يتطلب غرفة/سجل أو ترخيص قطاع؟
مثال: إذا كنت تطوّر برمجيات وتسلّم مشاريع، فنشاطك الرئيسي ليس تجارة التجزئة. إذا كنت حلاقاً، جرّب مسار الحرفي بدلاً من السجل التجاري. إذا كنت تشتري وتبيع بضائع وتحتفظ بمخزون وتريد اسماً تجارياً، فمسار تاجر الشخص الطبيعي عادةً أدق.
2️⃣إجراء التأسيس خطوة بخطوة
عمود التأسيس هو التسجيل الضريبي. في إسطنبول، التسلسل العملي لمعظم الملفات كالتالي:
توضيح النشاط والعنوان وNACE وتاريخ البدء
قبل البدء، ثبّت هذه البنود مع SMMM الذي تتعامل معه:
- •وصف النشاط الفعلي وNACE الرئيسي
- •سيناريو المنزل أو مكان العمل المؤجر أو المكتب المشترك أو المكتب الافتراضي
- •إثبات الإيجار/الملكية والاستخدام الفعلي
- •تاريخ بدء النشاط
تأتي المعاينة إلى العنوان الفعلي؛ وقد تشمل المعاينة الإلكترونية الإحداثيات والصور، لذا فالعنوان الورقي فقط محفوف بالمخاطر.
فتح الضريبة (إشعار بدء النشاط)
بالنسبة للأشخاص الطبيعيين، يُقدَّم إشعار بدء النشاط خلال 10 أيام من تاريخ البدء.
- •التقديم الإلكتروني عبر دائرة الضرائب الرقمية/التفاعلية
- •التقديم شخصياً أو بالبريد في دائرة الضرائب
- •عملية المعاينة الإلكترونية بعد تسجيل المكلف
يزيل التقديم الرقمي تسليم المستندات الورقية في كثير من الملفات في المرحلة الأولى؛ ومع ذلك قد تُطلب مستندات في حالات خاصة.
المعاينة
تجري دائرة الضرائب المعاينة خلال 15 يوماً كحد أقصى من تاريخ التسجيل؛ وإذا وُقّع الإشعار من SMMM/YMM، قد تُمدَّد المدة إلى شهر.
- •الوجود الفعلي لمكان العمل
- •دقة العنوان وارتباط الإيجار/الملكية
- •اللافتة أو مؤشرات النشاط
- •عرض قسيمة المعاينة الإلكترونية على e-Devlet
بعد المعاينة، تحقق من قسيمة المعاينة الإلكترونية على e-Devlet.
مرحلة السجل / الغرفة
تُفتح بوابة تسجيل ثانية بحسب نشاطك:
- •إذا كنت حرفياً: الغرفة المعنية + سجل الحرفيين (جانب İSTESOB في إسطنبول)
- •إذا كنت تاجر شخص طبيعي: طلب MERSIS + موعد İTO + السجل التجاري
- •في كثير من ملفات المستقل/الخدمات الرقمية، الضريبة + e-Tebligat + الدفاتر/المستندات تكفي
- •قد ترفض İTO المؤسسات التجارية للأشخاص الطبيعيين التي لا تمسك دفاترها على أساس الميزانية
الدخول من الباب الخاطئ (مثلاً تسجيل حلاق في السجل التجاري) قد يؤدي إلى الرفض.
e-Tebligat وأنظمة الدفاتر/الإقرارات
يجب على مكلّفي ضريبة الدخل الخاضعين للنظام الفعلي بسبب أرباحهم التجارية والزراعية والمهنية استخدام نظام الإشعارات الإلكترونية الضريبية (e-Tebligat).
- •الطلب الإلكتروني عبر دائرة الضرائب التفاعلية
- •للتسجيلات الجديدة، قدّم الطلب في تاريخ التسجيل
- •يُعد التبليغ الإلكتروني قد تم في نهاية اليوم 5 التالي لتاريخ وصوله إلى العنوان الإلكتروني
«لم أتلقَّ رسالة نصية / لم أرَه» لا تُبطل التبليغ.
SGK (4/b وإن وُجد صاحب عمل 4/a)
تبدأ تأمينات 4/1-b للمستقلين عادةً مع التسجيل الضريبي.
- •أدنى قسط شهري 4/b لعام 2026: 11.808,23 TL
- •أدنى قسط مع خصم 5 نقاط: 10.156,73 TL
- •إذا وظّفت موظفين، يجب تقديم إقرار مكان العمل في تاريخ بدء التوظيف
- •إقرار مكان العمل (4/a) متاح عبر e-Devlet
لا تؤجل Bağ-Kur بقول «إذا لم يفتحه النظام فهو غير موجود»؛ قد ينشأ دين بأثر رجعي لاحقاً.
ترخيص البلدية وتراخيص القطاع
لأماكن العمل الصحية، يُقدَّم الطلب إلى الجهة المختصة مع نموذج الإقرار؛ وإذا استُوفيت الشروط، قد يُصدر الترخيص في اليوم نفسه.
- •تُعاين أماكن العمل المرخّصة خلال شهر واحد كحد أقصى
- •إذا وُجدت نواقص، قد تُمنح مهلة 15 يوماً لمرة واحدة
- •إذا لزم رأي الدفاع المدني، تسير العملية عبر بلدية المنطقة
- •حتى في مكتب منزلي، قد يُثير مرور الزبائن/اللافتة الحاجة إلى ترخيص
وجود تسجيل ضريبي لا يعني أنك تستطيع العمل دون ترخيص لكل نشاط.
باختصار: يمكن عادةً بدء التسجيل الضريبي خلال 1 يوم؛ أما بدء النشاط المتوافق بالكامل فيتراوح، بحسب السيناريو، من 1 يوم إلى عدة أسابيع.
3️⃣المستندات والأنظمة المطلوبة
تجمّع القائمة أدناه المستندات الأكثر طلباً في ممارسة إسطنبول لشهر تموز/يوليو 2026؛ وليست ادعاءً بأن كل ملف يحتاج كل بند. أكّد القواعد الحالية مع الجهة المعنية.
ملف فتح الضريبة الأساسي
- •إشعار بدء/إيقاف النشاط
- •بيانات الهوية
- •إثبات العنوان (إذا كانت معاينة/حالة خاصة)
- •وكالة (إذا تصرف شخص نيابة عنك)
- •طلب التبليغ الإلكتروني (للأشخاص الطبيعيين)
ملف سجل الحرفيين/الغرفة النموذجي
- •نسخة من الهوية
- •نسخة من رخصة المركبة في بعض القطاعات
- •شهادة الإعفاء الضريبي إن كان معفى
- •شهادة السكن
- •طلب شخصي أو وكالة
ملف السجل التجاري وİTO النموذجي
- •طلب MERSIS ورقم الطلب
- •عريضة (الاسم التجاري، رأس المال، تاريخ البدء، النشاط، NACE)
- •إقرار تسجيل الغرفة
- •إقرار التوقيع أو هوية جديدة + قبول صلاحية MERSIS
- •نسخة من اللوحة الضريبية
- •مستندات الأجانب إن انطبق
بالنسبة للمؤسسات التجارية للأشخاص الطبيعيين، تطلب İTO ذكر رأس مال تجاري لا يقل عن 100 TL في سجلات الغرفة. يجب أن تتضمن العريضة أيضاً تفاصيل مسك الدفاتر على أساس الميزانية.
الموثّق والتوقيع الإلكتروني والمستندات الإلكترونية ونظام الدفاتر
وفق تعرفة 2026 القائمة على حجم العمل في إسطنبول، تبلغ تكلفة تأسيس المنشأة الفردية 2.240 TL للملف بدون عمال و2.900 TL للملف مع عمال. التوقيع الإلكتروني ليس إلزامياً في كل فتح؛ لكنه يسهّل المستندات الإلكترونية والإجراءات الرقمية.
- •يُصدر أصحاب المهن الحرة إيصال المهنة الحرة (SMM) عن تحصيلاتهم المهنية، وينتقلون إلى e-SMM قبل نهاية الشهر الثالث التالي لشهر بدء العمل.
- •في الأنشطة التجارية تُقيَّم الفاتورة وe-Fatura وفاتورة e-Arşiv كلٌّ على حدة.
- •اعتباراً من 1 يناير 2026 أُلغي الحد النقدي لإصدار فواتير e-Arşiv بالنسبة إلى «المكلفين الآخرين».
- •بالنسبة إلى الخاضعين للنظام المبسط ومن يمسكون دفاترهم على أساس حساب المنشأة، يستمر حد 3.000 TL شاملاً الضرائب حتى 31 ديسمبر 2026؛ ويبدأ لهؤلاء إصدار الفواتير بصرف النظر عن المبلغ في 1 يناير 2027. ويُقيَّم كل من عتبة الانتقال العامة إلى e-Fatura والالتزامات القطاعية الخاصة على حدة.
4️⃣تكاليف التأسيس والسنة الأولى 2026
لا توجد «تكلفة وطنية موحدة لتأسيس المنشأة الفردية». أُعدت الحسابات أدناه استناداً إلى تعرفة SMMM لعام 2026 القائمة على حجم العمل في إسطنبول، وإلى رسوم السجل والغرفة ذات الصلة.
مبالغ التعرفة مرجع أدنى. يمكن تسعير حجم العمل وعدد المستندات والموظفين والتحول الإلكتروني والاستشارات الإضافية والإيجار والترخيص وÖKC وPOS والتصاريح القطاعية بشكل منفصل.
المراجع الرسمية ومراجع التعرفة 2026
| البند | مبلغ 2026 / ملاحظة |
|---|---|
| خدمة تأسيس SMMM في إسطنبول — منشأة فردية، بدون عمال | 2.240 TL |
| خدمة تأسيس SMMM في إسطنبول — منشأة فردية، مع عمال | 2.900 TL |
| دفتر حساب المنشأة — بدون عمال | 3.593 TL/شهرياً |
| دفتر حساب المنشأة — مع عمال | 4.791 TL/شهرياً |
| دفتر أرباح المهنة الحرة — بدون عمال | 4.492 TL/شهرياً |
| دفتر أرباح المهنة الحرة — مع عمال | 5.989 TL/شهرياً |
| أساس الميزانية — منشأة متناهية الصغر، شريحة البداية 0–12 MB | 7.985 TL/شهرياً |
| إقرار ضريبة الدخل السنوي (أرباح تجارية/مهنية) | 6.730 TL |
| رسم التسجيل في سجل الحرفيين لدى İSTESOB | 2.733,05 TL |
| إجمالي İSTESOB للتسجيل الجديد | 7.676,95 TL |
| رسم التسجيل والنشر لدى İTO للشخص الطبيعي | 5.466,10 TL |
| رسم شهادة السجل التجاري (tasdikname) | 895,80 TL |
| إعلان TTSG لبدء التجارة للشخص الطبيعي | 708,00 TL |
| أدنى قسط شهري 4/b / مع خصم 5 نقاط | 11.808,23 TL / 10.156,73 TL |
تكلفة البداية بحسب سيناريو التأسيس
تبيّن المبالغ أدناه الإجراءات الأساسية في مرحلة التأسيس فقط؛ ولا تدخل مصروفات التشغيل الشهرية والدورية في الإجماليات.
| سيناريو التأسيس | التكلفة التقريبية في إسطنبول في يوليو 2026 |
|---|---|
| فتح المكلفية الضريبية وخدمة التأسيس لدى SMMM فقط | تبدأ من 2.240 TL |
| سجل الحرفيين وغرفة الحرفيين وخدمة التأسيس لدى SMMM | تبدأ من 9.916,95 TL |
| السجل التجاري والتسجيل لدى İTO وخدمة التأسيس لدى SMMM | تبدأ من 9.309,90 TL |
| بما يشمل السجل التجاري وإقرار التوقيع الورقي | تُضاف تكلفة إقرار التوقيع الورقي بشكل منفصل |
| وكالة موثقة لدى الكاتب بالعدل | تُحسب بشكل منفصل بحسب نطاق الوثيقة |
المصروفات غير الداخلة في إجمالي التأسيس
لا تشمل المبالغ أعلاه المصروفات التالية:
- •خدمة المحاسبة الشهرية
- •قسط Bağ-Kur
- •ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (KDV) ورسوم الدمغة على الإقرارات
- •إيجار مكان العمل ووديعة الضمان
- •ترخيص البلدية لفتح مكان العمل ومزاولة النشاط
- •التوقيع الإلكتروني وخدمات جهة التكامل الخاصة
- •ختم المنشأة
- •جهاز تسجيل المبيعات وجهاز POS
- •تسجيل العلامة التجارية
- •شهادة الإتقان والتصاريح القطاعية
- •أجور العاملين وتكاليف SGK
الخلاصة: اعتباراً من يوليو 2026، تكلفة تأسيس المنشأة الفردية ليست ثابتة. ففي المنشأة التي لا تتطلب سوى فتح المكلفية الضريبية، يمكن أن تبدأ التكلفة من 2.240 TL. وقد ترتفع إلى نحو 9.917 TL إذا لزم التسجيل في سجل الحرفيين، أو إلى نحو 9.310 TL إذا لزم التسجيل في السجل التجاري ولدى İTO، وذلك من دون إجراءات الكاتب بالعدل. وتزداد التكلفة الإجمالية عند الحاجة إلى إجراءات مثل إقرار التوقيع الورقي أو الوكالة الموثقة.
👷 ماذا يتغير عند توظيف عامل واحد؟
عند توظيف عامل تصبح المنشأة الفردية صاحب عمل من جهة 4/a. وتبدأ التزامات إقرار مكان العمل وإشعار بدء التوظيف وe-Bildirge وإقرار Muhtasar وأقساط الخدمة (MUHPHB).
الحد الأدنى للأجر الإجمالي لعام 2026 هو 33.030 TL. تُخصم حصة العامل البالغة 15% (4.954,50 TL) من الأجر الإجمالي؛ وتقع حصة صاحب العمل غير المخفّضة البالغة 23,75% (7.844,63 TL) على عاتق صاحب العمل. وبذلك تبلغ التكلفة الإجمالية لصاحب العمل بدون خصم 40.874,63 TL (الأجر الإجمالي زائد حصة صاحب العمل)؛ وتبلغ 40.214,03 TL مع خصم 2% في القطاعات الأخرى و39.223,13 TL مع خصم 5% في الصناعة التحويلية.
تكلفة التأسيس والاحتياج النقدي للمنشأة في السنة الأولى ليسا الشيء نفسه. ويجب إعداد ميزانية مستقلة عند بدء النشاط لأتعاب SMMM الشهرية وأقساط 4/b والضرائب والإيجار والتراخيص ومصروفات العاملين.
5️⃣التزامات Bağ-Kur 4/b
الشخص الطبيعي الذي يؤسّس منشأة فردية يُؤمَّن عادةً بموجب المادة 4/1-b من القانون رقم 5510. يشمل ذلك دافعي ضريبة الدخل على الأرباح التجارية أو المهنية، ومن هم معفون من ضريبة الدخل لكن مسجلون في سجل الحرفيين.
بالنسبة لدافعي ضريبة الدخل، تبدأ تأمينات 4/b في تاريخ التسجيل الضريبي. يُبلَّغ SGK عبر دائرة الضرائب وسجل الحرفيين والجهات ذات الصلة؛ وإذا غاب الإبلاغ، يمكن للشخص التقديم مباشرةً مع مستندات داعمة.
إذا كان موظف 4/a يفتح أيضاً منشأة فردية
وفق تعميم SGK رقم 2025/7 المؤرخ 19 فبراير 2025، واعتباراً من 1 يناير 2025، لا ينشأ قسط 4/b إلزامي عن الشهر الذي يبلغ فيه إجمالي أيام أقساط 4/a ثلاثين يوماً (30). وإذا كان إجمالي المبلَّغ عنه بموجب 4/a أقل من 30 يوماً، تُستكمل الأيام الناقصة إلى 30 يوماً بموجب 4/b بصرف النظر عن سبب النقص. وتُجمع أيام 4/a لدى أكثر من صاحب عمل.
| الحالة | النتيجة |
|---|---|
| إجمالي 30 يوماً 4/a لدى صاحب عمل آخر | لا ينشأ قسط 4/b إلزامي في ذلك الشهر |
| 20 يوماً 4/a لدى صاحب عمل آخر | تُستكمل الأيام العشرة (10) المتبقية بموجب 4/b |
| إجمالي 30 يوماً 4/a لدى أكثر من صاحب عمل | لا ينشأ قسط 4/b إلزامي في ذلك الشهر |
| توجد منشأة فردية فقط | يسري تأمين 4/b |
| الإبلاغ عن نفسه كـ 4/a من منشأته الخاصة | غير ممكن كقاعدة عامة |
حتى لو نشأ نقص الأيام عن إجازة بلا أجر أو تقرير مرضي أو كشف دوام أو عمل جزئي، فإن نتيجة الاستكمال إلى 30 يوماً وفق التعميم رقم 2025/7 لا تتغير. ولا يمكن للشخص أن يُبلغ عن نفسه مؤمَّناً بموجب 4/a من منشأته الفردية الخاصة.
هيكل الأقساط تموز/يوليو 2026
| البند | المبلغ |
|---|---|
| الحد الأدنى الشهري لـ PEK | 33.030,00 TL |
| الحد الأعلى الشهري لـ PEK | 297.270,00 TL |
| أدنى قسط شهري 4/b | 11.808,23 TL |
| أدنى قسط 4/b مع خصم 5 نقاط | 10.156,73 TL |
| أعلى قسط شهري 4/b | 106.274,03 TL |
| ميزة 5 نقاط شهرية (الحد الأدنى) | 1.651,50 TL |
يتطلب خصم 5 نقاط دفع الأقساط في موعدها وعدم وجود دين 4/b خاص (أو إعادة هيكلة مدفوعة بانتظام). تستحق أقساط 4/b بنهاية الشهر التالي لشهر القسط.
مسار التسجيل والمتابعة والدفع
- •إشعار بدء النشاط الضريبي (10 أيام)
- •تسجيل 4/b عبر إبلاغ المؤسسة أو طلب مباشر
- •e-Devlet: تسجيل 4B، حالة الدين، كشف الدفع، إقرار الأجر اليومي
- •دفع قسط 4/b بنهاية الشهر التالي
- •عند التوظيف: إقرار مكان عمل 4/a + إدخال توظيف + e-Bildirge/MUHPHB
- •للرعاية الصحية: 30 يوماً من الأقساط + لا أكثر من 60 يوماً من الدين عند التقديم
أمثلة حسابية
السيناريو 1 — بلا موظفين وبلا عمل 4/a آخر: إذا أُعلِن عند الحد الأدنى، القسط الشهري 11.808,23 TL؛ وعند استيفاء شروط خصم 5 نقاط، 10.156,73 TL.
مثال تكلفة العامل — عند الحد الأدنى للأجر الإجمالي البالغ 33.030 TL، تبلغ حصة العامل 15% أي 4.954,50 TL وتُخصم من الأجر الإجمالي. وتبلغ حصة صاحب العمل غير المخفّضة 23,75% أي 7.844,63 TL. لذلك من الخطأ قراءة مجموع 38,75% كمصروف إضافي لصاحب العمل فوق الأجر الإجمالي؛ فتكلفة صاحب العمل بدون خصم هي 33.030 + 7.844,63 = 40.874,63 TL.
مثال 4/a–4/b — إذا بلغ إجمالي المبلَّغ عنه بموجب 4/a لدى صاحب عمل آخر أو أكثر 20 يوماً خلال الشهر، تُستكمل الأيام العشرة (10) المتبقية بموجب 4/b الإلزامي. وإذا بلغ إجمالي 4/a ثلاثين يوماً (30)، فلا ينشأ قسط 4/b إلزامي عن ذلك الشهر.
6️⃣الجدول الزمني وقوائم التحقق
يمكن عادةً بدء التسجيل الضريبي خلال 1 يوم. لكن ليس صحيحاً القول إن «كل شيء ينتهي في يوم واحد» بسبب المعاينة ومواعيد السجل ومستندات البلدية وe-Tebligat وتسجيل الموظفين.
يتراوح بدء النشاط المتوافق بالكامل، بحسب السيناريو، من 1 يوم إلى عدة أسابيع.
السيناريو A — قائمة تحقق مكتب منزلي / خدمات رقمية
- •هل النشاط تجاري أم مهنة حرة؛ وهل حُدِّد نوع المستند المرتبط بذلك بشكل صحيح؟
- •هل يوجد عائق إيجار/ملكية أو إدارة مبنى للمكتب المنزلي؟
- •هل سيُثير مرور الزبائن أو اللافتة مشكلات بلدية؟
- •هل e-Tebligat ومسك الدفاتر مخطَّطان؟
- •إذا كنت تخدم عملاء أجانب، كيف ستُتابَع ضريبة القيمة المضافة والتحصيلات؟
السيناريو B — قائمة تحقق الحرفي
- •هل فتح الضريبة + الغرفة + سجل الحرفيين مخطَّط معاً؟
- •ترخيص تشغيل بلدي وشهادة إتقان إن لزم؟
- •هل فُحصت احتياجات التصريح/المعاينة الإضافية للأغذية/مستحضرات التجميل؟
- •هل نظام المستندات وخطة ÖKC جاهزان للمبيعات النقدية/بالتجزئة؟
- •هل فُهم أن إجمالي تسجيل İSTESOB الجديد لا يغطي البلدية/المعدات؟
السيناريو C — قائمة تحقق تاجر الشخص الطبيعي
- •هل MERSIS + السجل التجاري + الاسم التجاري جاهزة؟
- •هل أساس الميزانية وهيكل e-Defter/e-Belge مخطَّطان؟
- •هل إقرار الغرفة وحقول العريضة مكتملة؟
- •هل موعد İTO ومجموعة التقديم الورقي جاهزان؟
- •هل ابتعدت عن «افتح الضريبة فقط وانظر لاحقاً»؟
7️⃣الأخطاء الشائعة
✗تفسير «البدء الفعلي» بمرونة مفرطة
- •«لم أُصدر فاتورة بعد» ليس دفاعاً آمناً دائماً.
- •إذا بدأت وسائل التواصل أو الطلبات أو الإعلانات أو العقود أو تسليم الزبائن، لا تؤجل الفتح.
✗الدخول من الباب الخاطئ
- •أنشطة مثل الحلاقة أو البقالة غالباً لا يمكن تسجيلها في السجل التجاري.
- •إبقاء مؤسسة تجارية في جانب الحرفيين للتسهيل فقط قد يخلق مشكلات لاحقة.
✗تجاهل e-Tebligat
e-Tebligat إلزامي لمكلّفي ضريبة الدخل الخاضعين للنظام الفعلي بسبب أرباحهم التجارية والزراعية والمهنية.
- •يُعد التبليغ قد تم في نهاية اليوم 5 التالي لتاريخ وصوله إلى العنوان الإلكتروني.
✗الخلط بين أنظمة مسك الدفاتر
- •أعباء المستقل وحساب التشغيل والميزانية تختلف.
- •الدخول في أساس الميزانية والخلط بين Defter-Beyan وe-Defter خطأ مكلف.
✗تجاهل Bağ-Kur أو سوء التخطيط له
اعتباراً من 2025: إذا كان إجمالي أيام 4/a أقل من 30، تُستكمل الأيام المتبقية بموجب 4/b؛ وإذا بلغ 30 يوماً، فلا ينشأ قسط 4/b عن ذلك الشهر.
- •افتراض أن Bağ-Kur غير موجود لأن التسجيل غير ظاهر غير آمن؛ قد يتراكم الدين بأثر رجعي.
✗التوظيف دون تخطيط
- •إقرار مكان العمل وإدخال التوظيف وe-Bildirge وMUHPHB تبدأ معاً.
- •يجب أن تشمل ميزانيات السنة الأولى تكلفة صاحب العمل وعبء الإقرارات، لا الأجر الصافي فقط.
❓الأسئلة الشائعة
س1.هل أحتاج لتقديم أي أوراق إلى دائرة الضرائب؟
يمكن إجراء فتح الضريبة القياسي رقمياً في معظم الملفات. قد تُطلب مستندات للوكالة وإثبات العنوان والغرفة/السجل والتراخيص وتسجيل الموظفين.
س2.هل يمكن فتح منشأة فردية خلال 1 يوم؟
غالباً ما يمكن بدء التسجيل الضريبي خلال 1 يوم. وتطول المدة عند إضافة سجل الحرفيين/السجل التجاري والمعاينة والترخيص وتسجيل الموظفين.
س3.متى يبدأ Bağ-Kur؟
تبدأ تأمينات 4/1-b مع التسجيل الضريبي. في 2026 أدنى قسط شهري هو 11.808,23 TL؛ مع خصم 5 نقاط 10.156,73 TL.
س4.إذا كنت أعمل أصلاً تحت 4/a، هل أحصل أيضاً على Bağ-Kur إلزامي؟
إذا بلغ إجمالي أيام أقساط 4/a في الشهر 30 يوماً، فلا ينشأ قسط 4/b إلزامي عن ذلك الشهر. وإذا كان إجمالي أيام 4/a أقل من 30، تُستكمل الأيام المتبقية إلى 30 بموجب 4/b؛ وتُجمع الأيام لدى أكثر من صاحب عمل.
س5.هل يمكنني وضع نفسي على SSK من منشأتي الفردية؟
لا. لا يمكن إبلاغ شخص تحت 4/b كـ 4/a من مكان عمله الخاص.
س6.ماذا يتغير إذا كنت رائد أعمال شاباً؟
في 2026 يمكن لرواد الأعمال الشباب المستوفين للشروط الاستفادة من إعفاء أرباح من ضريبة الدخل حتى 400.000 TL. أما دعم أقساط تأمين 4/b لمدة سنة واحدة فقد أُلغي اعتباراً من 1 يناير 2026.
س7.هل يلزم ترخيص بلدي للمكتب المنزلي أيضاً؟
يعتمد على مرور الزبائن وفئة مكان العمل وقواعد المبنى وممارسة المنطقة. أسلم مسار هو فحص مسبق مع بلدية المنطقة.
س8.متى ينطبق خصم 5 نقاط؟
يجب دفع الأقساط في موعدها وألا يكون لديك دين 4/b خاص، أو إعادة هيكلة مدفوعة بانتظام.
س9.هل يوجد حد للدين للرعاية الصحية تحت 4/b؟
نعم. بالإضافة إلى شرط 30 يوماً من الأقساط، يجب ألا يتجاوز دين الأقساط وملحقاتها 60 يوماً في تاريخ التقديم.
س10.ماذا يتغير عند توظيف أول موظف؟
تصبح المنشأة الفردية أيضاً صاحب عمل 4/a؛ وتبدأ التزامات إقرار مكان العمل وإشعار بدء التوظيف وe-Bildirge وإقرار Muhtasar وأقساط الخدمة (MUHPHB).
س11.هل يُصدر صاحب المهنة الحرة فاتورة أم e-SMM؟
يُصدَر إيصال المهنة الحرة (SMM) عن التحصيلات المهنية؛ وعلى المبتدئين الانتقال إلى e-SMM قبل نهاية الشهر الثالث التالي لشهر بدء العمل. وإذا وُجد نشاط تجاري منفصل، يُقيَّم نظام الفواتير على حدة.
س12.هل يوجد حد للمبلغ لفاتورة e-Arşiv في 2026؟
يختلف الحكم بحسب فئة المكلفين. لا يوجد حد بالنسبة إلى «المكلفين الآخرين» اعتباراً من 1 يناير 2026. أما الخاضعون للنظام المبسط ومن يمسكون دفاترهم على أساس حساب المنشأة، فيستمر لهم حد 3.000 TL شاملاً الضرائب حتى 31 ديسمبر 2026؛ ويبدأ لهذه الفئة إصدار الفواتير بصرف النظر عن المبلغ في 1 يناير 2027.
س13.هل هناك ضريبة مقتطعة على إيجار المكاتب المنزلية؟
بموجب المادة 94 من قانون ضريبة الدخل (GVK)، يقتطع المكلف الخاضع للنظام الفعلي والملزم بالاستقطاع، كقاعدة عامة، 20% من الإيجار الإجمالي للعقار المستأجر من شخص طبيعي. ويجب أيضاً التحقق من العقد والوضع الضريبي للمؤجر.
س14.كم من الوقت يستغرق إغلاق مؤسسة فردية؟
من الناحية الضريبية، يجب الإبلاغ عن ترك العمل خلال شهر واحد من تاريخ الواقعة. كما تُغلق ملفات الغرفة/السجل وSGK والمستندات الإلكترونية والترخيص والإقرارات الأخيرة على حدة؛ وقد يطول المسار بأكمله بحسب الملف.
س15.منشأة فردية أم شركة محدودة؟
لا توجد إجابة واحدة. يجب تقييم المسؤولية الشخصية ومستوى الربح وخطة الشركاء/المستثمرين ومخاطر الديون العامة وعبء الدفاتر وتكلفة الإغلاق معاً.
9️⃣أنواع الضرائب والتزامات الإقرار
يخضع ربح المنشأة الفردية لضريبة الدخل لصاحبها. والوعاء الضريبي ليس رقم الأعمال، بل الربح التجاري أو المهني الصافي المحدد وفق التشريع الضريبي.
| البند | القاعدة الأساسية 2026 |
|---|---|
| ضريبة الدخل | 15% حتى 190.000 TL؛ والشرائح التالية 20% و27% و35% و40% |
| الضريبة المؤقتة | المعدل العام لمكلفي ضريبة الدخل 15%؛ وتُخصم من الضريبة المحسوبة خلال السنة |
| ضريبة القيمة المضافة (KDV) | تُقيَّم بحسب النشاط والتسليم/الخدمة وحالات الإعفاء؛ ولا ينبغي افتراض معدل واحد |
| الاستقطاع / إقرار Muhtasar وأقساط الخدمة (MUHPHB) | قد ينشأ التزام بالاستقطاع في الإيجارات والأجور وبعض مدفوعات الخدمات |
| إقرار ضريبة الدخل السنوي | تُصرَّح الأرباح التجارية/المهنية في الإقرار السنوي؛ وتُخصم الضريبة المؤقتة والاستقطاعات |
تختلف فترات الإقرار ووضع ضريبة القيمة المضافة/الاستقطاع والإعفاءات الخاصة بحسب هيكل النشاط. وينبغي توثيق التقويم الضريبي كتابةً مع SMMM عند فتح المكلفية.
إعفاء أرباح رائد الأعمال الشاب
يمكن للأشخاص الطبيعيين الذين لم يتموا 29 سنة عند بدء المكلفية، والمسجلين لأول مرة في ضريبة الدخل، والمستوفين لسائر الشروط، الاستفادة في 2026 من إعفاء أرباح حتى 400.000 TL لثلاث فترات ضريبية.
أُلغي دعم أقساط التأمين 4/b لمدة سنة واحدة المقدم لرواد الأعمال الشباب بموجب القانون رقم 7566 اعتباراً من 1 يناير 2026. ويستمر إعفاء الأرباح من ضريبة الدخل.
🔟المكتب المنزلي واستقطاع الإيجار والمصروفات
ينبغي تقييم استخدام عنوان المنزل مكاناً للعمل تقييماً مشتركاً من حيث الضريبة وعقد الإيجار ونظام الملكية/خطة إدارة المبنى وترخيص البلدية.
الإيجار والاستقطاع
بموجب المادة 94 من قانون ضريبة الدخل (GVK)، يجب على المكلف الخاضع للنظام الفعلي والملزم بالاستقطاع أن يقتطع عموماً 20% من إجمالي إيجار مكان العمل أو المكتب المنزلي المستأجر من شخص طبيعي. ويؤثر تحديد الإيجار صافياً أو إجمالياً في العقد على العبء النقدي.
قد تختلف النتيجة إذا كان المؤجر شركة أو جهة معفاة من الضريبة أو في سيناريوهات العقود الخاصة. وينبغي التحقق من الوضع الضريبي للمؤجر قبل توقيع العقد.
أبرز البنود القابلة للخصم كمصروفات
- •المصروفات العامة المرتبطة مباشرة بتحقيق الكسب واستمراره
- •في المهن الحرة، كامل الإيجار المدفوع إذا استُخدم جزء من المسكن مكاناً للعمل
- •في المهن الحرة، نصف مصروفات المكتب المنزلي مثل التدفئة والإنارة والمياه
- •إذا كان العقار مملوكاً لصاحبه، فبحسب الشروط: الإهلاك أو نصف إهلاك المكتب المنزلي
- •إهلاك الأصول الثابتة المستخدمة في النشاط المهني/التجاري
- •مصروفات السفر والاتصالات والبرمجيات والمطبوعات المهنية المرتبطة بالنشاط
- •تسري النسب القانونية والحدود النقدية على مصروفات سيارات الركوب واستئجارها
ليس كل إنفاق مصروفاً قابلاً للخصم. يجب فحص المستند وصلة الإنفاق بالنشاط والحدود القانونية وخصم ضريبة القيمة المضافة كلٌّ على حدة؛ ولا يجوز قيد النفقات الشخصية مصروفات للمنشأة.
1️⃣1️⃣إجراءات إغلاق المنشأة الفردية
التوقف الكامل عن المعاملات الخاضعة للضريبة يُعد تركاً للعمل. وعلى الأشخاص الطبيعيين الإبلاغ عن ترك العمل خلال شهر واحد من تاريخ الواقعة.
حدد تاريخ ترك العمل
يجب التخطيط للفاتورة أو e-SMM الأخيرة والمخزون والذمم المدينة والدائنة وخروج الموظفين والتوقف الفعلي للنشاط معاً.
أبلغ دائرة الضرائب
يُقدَّم إشعار بدء/ترك العمل خلال شهر واحد عبر دائرة الضرائب الرقمية أو بالبريد أو لدى دائرة الضرائب.
أكمل الإقرارات والمستندات الأخيرة
تُراجع الفترات الأخيرة لضريبة القيمة المضافة وMuhtasar/الأقساط والضريبة المؤقتة وضريبة الدخل السنوية والتزامات المستندات الإلكترونية.
أغلق ملفات SGK
يُراجع تسجيل 4/b وحالات ترك العمل للموظفين إن وُجدت وملف مكان العمل 4/a كلٌّ على حدة.
أنهِ قيود الغرفة والسجل والترخيص
قد يتطلب قيد سجل الحرفيين/الغرفة أو السجل التجاري/İTO وترخيص البلدية إجراءات مستقلة عن الإغلاق الضريبي.
احتفظ بالدفاتر والمستندات
لا يُسقط الإغلاق واجب حفظ دفاتر ومستندات الفترات السابقة طوال مدد الحفظ القانونية.
الإغلاق الضريبي للمنشأة الفردية أبسط من تصفية شركة رأسمالية؛ ومع ذلك لا ينبغي اعتبار الملف منتهياً قبل إغلاق جميع طبقات الضريبة وSGK والغرفة/السجل والترخيص.
1️⃣2️⃣منشأة فردية أم شركة محدودة؟
لا ينبغي الاختيار بناءً على تكلفة التأسيس وحدها. يجب تقييم المسؤولية الشخصية ومستوى الربح وخطة الشراكة والاستثمار والديون العامة ومسار الإغلاق معاً.
| الموضوع | منشأة فردية | شركة محدودة |
|---|---|---|
| الهيكل القانوني | لا شخصية اعتبارية مستقلة | شخصية اعتبارية مستقلة |
| رأس المال الأدنى | لا يوجد | 50.000 TL على الأقل |
| ضريبة الأرباح | ضريبة دخل تصاعدية | ضريبة الشركات؛ وقد تنشأ ضريبة إضافية عند توزيع الأرباح |
| المسؤولية عن الديون | قد يكون صاحب المنشأة مسؤولاً بأمواله الشخصية | أموال الشركة في ديون القانون الخاص؛ وأحكام خاصة للشركاء/المديرين في الديون العامة |
| الشركاء/المستثمرون | لا هيكل شراكة/حصص | يمكن تعدد الشركاء ونقل الحصص |
| عبء المحاسبة والامتثال | أقل عادةً | أعلى؛ ويتطلب قيداً في السجل التجاري وأجهزة للشركة |
| الإغلاق | أسرع نسبياً عبر إشعارات الضريبة/SGK/السجل | يتطلب تصفية وإجراءً في السجل التجاري |
قد تكون المنشأة الفردية عملية للبدايات الفردية منخفضة المخاطر. وعند ارتفاع المخاطر التعاقدية أو وجود خطة شركاء/مستثمرين أو الحاجة إلى هيكل مؤسسي، قد تكون الشركة المحدودة أنسب؛ وينبغي اتخاذ القرار بأرقام ملموسة.
✅خلاصات عملية
تأسيس المنشأة الفردية أكثر من مجرد ملء نموذج واحد. يجب إدارة الوضع الصحيح ورمز NACE الصحيح، وترتيبات الضريبة والمستندات الإلكترونية، وحساب أيام 4/a–4/b، والتكاليف الفعلية، واستقطاع إيجار المكتب المنزلي، وخطة الإغلاق معاً.
اعتباراً من تموز/يوليو 2026، ترتيب الأولويات العملي هو:
- •النشاط + العنوان + NACE + اختيار الوضع
- •إشعار بدء النشاط خلال 10 أيام
- •e-Tebligat ونظام الدفاتر/المستندات
- •حل احتياجات الحرفي أو السجل التجاري عبر الباب الصحيح
- •تخصيص ميزانية لأقساط 4/b وأي إجراءات توظيف
الملف المخطَّط جيداً يجعل الفتح وتكلفة السنة الأولى أكثر قابلية للتنبؤ؛ والباب الخاطئ والافتراضات الخاطئة تهدر الوقت والمال معاً.
✅ الوضع الصحيح · فتح ضريبي في الوقت · e-Tebligat + الدفاتر · خطة Bağ-Kur
دعم احترافي لتأسيس المنشأة الفردية
احصل على مساعدة متخصصة في طبيعة النشاط واختيار NACE والتسجيل الضريبي وتخطيط Bağ-Kur.
تواصل معنا ←إخلاء مسؤولية قانونية
هذه المقالة للمعلومات العامة فقط ولا تشكل استشارة قانونية أو مالية ملزمة. قد تتغير التشريعات والتعرفات وممارسات المؤسسات. على وجه الخصوص، أكِّد قواعد استكمال أيام 4/a–4/b والتزامات المستندات الإلكترونية واستقطاع الإيجار وحسابات التكاليف لملفك المحدد لدى دائرة الضرائب وSGK ومديرية الغرفة/السجل وSMMM الذي تتعامل معه.